资本公积能否转增注册资本

资本公积能否转增注册资本

可以,但资本公积转增注册资本的情形有以下2种情况:

1、企业所留存在公积金高于转增前公司注册资本的25%可转增为注册资本.

《公司法》第一百六十七条规定"公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金"、第一百六十九条规定"公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本.但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损"、"法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五".

而国家工商总局的《公司注册资本登记管理规定》第十九条规定:以资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本及实收资本的,应当说明转增数额、公司实施转增的基准日期、财务报表的调整情况、留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的百分之二十五."

由上可知,《公司法》作为上位法仅规定了法定(盈余)公积金应留存25%,对资本公积金转增注册资本没有作出比例性限制规定,但这并不表示该法就禁止下位法根据行政管理及社会管理的需要作出其他限制性规定.所以,国家工商总局在下位法制定时对资本公积金转增注册资本作出的比例限制规定企业也应严格遵守.换言之,无论是法定盈余公积金还是资本公积金,企业在转增前所留存的公积金均不得少于转增前公司注册资本的25%.

2、除上述限制性规定外,资本公积金转增注册资本还因资金来源的不同有着其他限制性规定.

一类是可以直接用于转增注册资本的资本公积金,包括资本(或股本)溢价、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积金等.这一类资本公积金属于企业现金的流入,依法可以转增注册资本.

另一类是不可以直接用于转增注册资本的资本公积金,包括接受非现金资产捐赠准备、股权投资准备和关联交易差价等.此类资本公积金在相关资产处置之前,只能计入资本公积中的各种准备明细科目,即在未转入"其他资本公积转入"明细科目之前,不得用于转增资本,只有待非现金资产具备条件被出售或清算、股权投资被投资企业处置后才可转入"其他资本公积"科目,同时应按规定程序转增资本(在转增前按规定需要先经验资评估程序的应当依法进行评估验资),否则会造成一些企业为达到虚增注册资本而虚增资本公积,进而造成企业资本扩张能力的虚增.

转增资本,股东是不是都要交个人所得税呢?

下面转增资本的情形,除1-2种转增资本,股东不缴纳个人所得税,其他情形需要缴纳.

1、有限责任公司的股东投入资本构成溢价.比如100万的注册资本,平价情况下投入20万的股权比例为20%.但在溢价情况下,这个投入的20万,其股权比例可能为10%.此时,10万构成100万注册资本的一部分,另10万则成为资本公积-股本溢价.

2、股份有限公司投入股本形成的溢价.我国发行的股票面值为一元,发行股票不允许折价,要平价或溢价发行.平价发行,即面值发行时溢价为0.超过面值发行,即溢价发行时才会产生股本溢价,溢价的金额为溢价发行的价格与股票面值的差.举个上市公司的例子:

股本溢价=发行价格22.45-发行面值1=21.45元.该股票发行时,上市公司获得款项22.45元/股(不考虑券商佣金、发行费用等),其中1元为注册资本,21.45元为资本公积-股本溢价.

3、同一控制下的企业合并形成的资本公积.

4、专项拨款形成的资本公积.

5、股东或股东控制的公司捐赠、代为偿债或债务豁免形成的资本公积.

关于资本公积能否转增注册资本解答先到这里,如果资本公积不符合转增的情形,就不能够将其贸然转增到注册资本.在将资本公积进行转增时,财务应该要先弄清楚本公司的情况到底符不符合这些情况,符合条件再去进行转增.