出口转内销的计算过程及案例分析

【出口转内销的含义】

外贸企业出口一般都适用出口退（免）税政策，如果出口退税率为0、或有超过期限没有进行申报等情况，出口收入就只能以转内销来处理。核算出口转内销的销项税额，是大部分外贸企业财务人员所要知道的问题。

【出口转内销的案例分析】

一般贸易出口转内销

例：某公司是生产节能灯具并出口，产品主要在欧美各地销售。2018年3月，该公司自查发现：17年漏了一单为一般贸易的报关出口收入申报，发票金额高达100万美元（RMB约620万）。但已经过了申报的期限，这笔出口收入适用征税政策。这种情况，要怎么计算销项税额呢？

解析：

一般纳税人在出口货物时，需要用到的征税政策计算公式是：

销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

以出口商品为例，如果已经按照征退税率之差来计算不得免征，以及抵扣税额，且已经转入成本的，相应的税额就要转回进项税额。

（1）出口收入换算成不含税收入=6,200,000/（1+17％）=5,299,145.30

（2）计算销项税额=5,299,145.30*17％=900,854.70

说到这里，除了计算公式要记得之外，小编还要提醒各位：

外贸企业出口转内销，需要注意税法中的如下规定：

在申请开具出口产品转内销证明的时候，应该填报《出口货物转内销证明申报表》，并需要提供正式申报电子数据，还有如下这些材料：

1．增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；

2．内销货物发票（记账联）原件及复印件；

3．主管税务机关要求报送的其他资料。

看完以上的详细解析和案例，小伙伴们是不是对出口转内销的计算过程有了进一步的了解了呢？以后遇到类似的问题，就用以上的计算方式来解答。后面还有小编整理好的相关问题给大家，希望小伙伴们能进一步理解。

出口转内销的计算公式的相关问题延伸：

问：当外贸企业在进行出口转内销的时候，要如何用进项税额的抵扣凭证使用呢？

答：应该在获得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时 ，填报《出口货物转内销证明申报表》，并需要提供正式申报电子数据以及其他材料，才能使用。