指定“好孩子”分食逾3000万专项复核蛋糕 落选者质疑

有资格分食年份额3000万以上的专项复核“蛋糕”的会计师事务所名单该怎样产生？由证监会指定，还是大家“公开招标”？

上周，证监会以备忘录形式颁布一项规定，在首次发行审核程序中引进专项复核一项，并且公布了15家具备进行专项复核业务资格的会计师事务所名单。

此备忘录一经公布，立刻在会计师事务所中一石激起千层浪。记者采访的众多具有证券执业资格的会计师事务所一致认为，证监会没有经过任何公开程序，突然抛出这份由自己指定的名单，难以令人信服。

能够登上这份名单的会计师事务所的应该都是证监会心目中的“好孩子”，但其中包含了几家近年来违规“触雷”的事务所，这也是众多没有上榜的事务所不满的重要原因。

证监会和证券业协会的相关部门都表示，目前此事正在协调、处理当中。

一石千重浪

标准不透明、评选不公开是业界不满的焦点之一。

尽管态度或激烈、或温和，上海、湖南、北京等地的会计师事务所负责人在接受记者采访时表达的不满都很一致：没有公开入围标准、没有公开评选和公开论证的过程，证监会就制定了这份15家具备执行首次发行证券过程中的专项复核业务资格的会计师事务所名单。

这份《股票发行审核标准备忘录第16号——首次公开发行股票的公司专项复核的审核要求》规定，证监会发行监管部在审核首次公开发行股票公司的申请文件时，如发现其申报财务会计资料存在重大疑问，或其财务会计方面的内部控制制度有可能存在重大缺陷，并由此导致申报资料存在重大问题时，可以要求发行人另行委托一家具备证券执业资格、信誉良好的会计师事务所对申报财务会计资料的特定项目进行专项复核。

发行人在接到证监会发行监管部出具的要求专项复核的书面反馈意见后，只能在证监会会计部发布的相应名单中，选择拟委托的会计师事务所。发行人的申报会计师事务所不能承担发行人的专项复核工作。

武汉众环会计师事务所因去年对ST生态年中报告出具了当年市场上惟一一份“拒绝发表意见”审计报告而在业内一鸣惊人。其所长石文先提起这份15家会计师事务所名单有些激动。他认为，所有具有证券执业资格的会计师事务所理论上都应该有候选资格，然后经过申报材料和公开筛选，最后确定到底是哪一家会计师事务所雀屏中选。现在证监会没有经过公开程序就直接确定最终人选，他认为，这种做法有失公允。

一家榜上有名的会计师事务所的合伙人却表示，由证监会来制定这份名单也有一定的合理性，因为就像老师最清楚哪个学生成绩好哪个学生成绩差一样，监管部门也最了解会计师事务所的质量。

他认为，很多看似公平、民主的评选方法在实际操作过程中都问题百出，其实不民主、不公平。

但北京一家没有上榜的会计师事务所的副总经理认为，这份名单的制定应该在会计师事务所的年收入、具有证券执业资格的注册会计师人数、拥有被市场普遍认可的责任感的核心人物的数目、主任和副主任会计师的从业时间和学历，以及最近几年没有违规记录等方面公开择优录取。

已实际操作一年多

知情人士透露，自海南凯立案后，证监会便有了指定一些的会计师事务所对首次发行审核中存在问题的公司进行专项复核的想法。过去的一年多里，证监会实际上也已经这么操作了。

自2001年底、2002年初开始，证监会在进行首次发行审核的专项复核时就有一份10家左右的内部名单，基本上所有的专项复核都在这10家会计师事务所进行。

信永中和合伙人张克东介绍，一开始这份名单中的10家会计师由5大国际会计师事务所加上4家天健系的会计师事务所和信永中和组成；随后又增加了北京京都和上海大华，达到12家；之后上海大华和安永合并，安达信解散，仍然回复到10家的数量。

据他估计，去年全年首次发行进行了专项复核的企业大约在60家左右，由于项目大小和会计师事务所收费的标准不一样，收费多少的范围跨度很大，大致集中在50万～200万之间。照此计算，整个蛋糕的份额在3000万到1.2亿之间。

业内知情人士透露，这份名单一直没有以正式的文件下发，只在2002年9月19日发过一份证监会会计部便函（【2002】25号），称经过证监会和财政部专家小组研究确认，这10家会计师事务所具有首次发行审核的专项复核资格，该资格有效期一年。

对于此次公布的15家名单，虽然证监会发行监管部和会计部的官员开始都表示，这份名单是依据中国注册会计师协会和财政部的有关数据制定的，但一涉及到具体问题各方均有些语焉不详。

记者致电证监会询问此事时，发布该备忘录的发行监管部一位官员说，该名单是由证监会会计部提供；而会计部的一位官员则表示，这个备忘录的来龙去脉只有发行监管部最清楚。会计部一位官员称，虽然名单由会计部提供，但“我们提供的是另外一个类型的名单”，记者不明其意，进一步追问，但她拒绝说明。

证监会会计部会计师事务所的主管处室的另一位官员则表示，此事“正在和领导商量之中”，他还说，这份名单“我也是看了报纸才知道的。”

“好孩子”难服众

这份名单中，几家有过严重违规的事务所赫然在列，也是让众多没能入围的会计师事务所怨声载道的一个重要原因。

名单中的上海众华沪银会计师事务所，原名上海中华社科会计师事务所，因对上海国嘉实业（600646.SH）1997年虚增利润6100万元的年报出具了无保留意见的审计报告，1998年11月4日被证监会处以警告并罚款。

1998年，上海嘉宝公司（600622.SH）当期没有披露其先后对下属子公司一共1900万元的借款担保，中华社科会计师事务所不仅没有独立发表意见，反而对当年年报进行了重大的删改，2000年8月，证监会对嘉宝实业进行查处。2003年1月，24位投资者将ST嘉宝告上法庭。

如果说这两件丑事已经过去太久，2001年12月，据新华社报道，上海众华沪银会计师事务所因在对某上市公司审计中，虽然查明该公司为7家单位垫付2840万股配股款1.42亿元、为大股东垫付股价转让款1.45亿元、隐瞒对外担保损失9410万元、虚增利润6700万元，却隐瞒没有披露，再次被国家审计署点名。

有“前科”的会计师事务所的上榜让不少没入选的事务所大呼：“想不通。”

另外，他们想不通的还有，名单中为什么共有6家北京地区的会计师事务所？　　据记者了解，许多会计师事务所已经向中国注册会计师协会反映此事，希望能有一个说法。注册会计师协会标准部主任杨志国向记者表示，目前正在做协调工作。

一位业内人士向记者透露，几家会计师事务所已经在慎重考虑，是否动用法律武器来对抗证监会这份名单。

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