汇算清缴调增成本填在第几行呢

汇算清缴调增成本填在第几行呢

根据2019年企业所得税汇算清缴申报变《A105000纳税调整项目明细表》填报说明,汇算清缴调增成本主要填报在第12行-30行.主要的成本项目调整航次如下:

第13行"(一)视同销售成本":根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报.第2列"税收金额"填报表A105010第11行第1列金额.第4列"调减金额"填报表A105010第11行第2列的绝对值.

第14行"(二)职工薪酬":根据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报.第1列"账载金额"填报表A105050第13行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105050第13行第5列金额.若表A105050第13行第6列≥0,第3列"调增金额"填报表A105050第13行第6列金额.若表A105050第13行第6列<0,第4列"调减金额"填报表A105050第13行第6列金额的绝对值.

第16行"(四)广告费和业务宣传费支出":根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报.若表A105060第12行≥0,第3列"调增金额"填报表A105060第12行金额.若表A105060第12行<0,第4列"调减金额"填报表A105060第12行金额的绝对值.

第17行"(五)捐赠支出":根据《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)填报.第1列"账载金额"填报表A105070第8行第1列金额.第2列"税收金额"填报表A105070第8行第4列金额.第3列"调增金额"填报表A105070第8行第5列金额.第4列"调减金额"填报表A105070第8行第6列金额.

第19行"(七)罚金、罚款和被没收财物的损失":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费.第3列"调增金额"填报第1列金额.

第20行"(八)税收滞纳金、加收利息":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息.第3列"调增金额"填报第1列金额.

第23行"(十一)佣金和手续费支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额.第2列"税收金额"填报按照税收规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额.第3列"调增金额"填报第1-2列金额.

第27行"(十四)与取得收入无关的支出":第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额.第3列"调增金额"填报第1列金额.

视同销售的税会处理差异

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定、企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

会计上,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

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