小规模企业固定资产一次性折旧会计处理

小规模企业固定资产一次性折旧会计处理

假定某企业2019年9月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值为0,每年会计折旧额为20万元.企业在缴纳企业所得税时采用一次性扣除方法.企业所得税税率为25%.假设该企业在未来五年内一直盈利较多.会计处理如下:

2019年购进设备时:

借:固定资产-某设备 100

贷:银行存款 100

2019年计提折旧(该企业只生产一种产品):

借:生产成本-折旧费 5

贷:累计折旧 5

2019年末,该设备的账面价值=100-100÷5÷12×3=95万元;资产的计税基础=0;账面价值>计税基础.2019年会计上计提折旧5万元,但在税法上2019年税前一次性扣除了100万元,这就导致了企业在以后年度相对多缴企业所得税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债;金额为:(100-5)×25%=23.75万元.会计处理如下:

借:所得税费用 23.75

贷:递延所得税负债 23.75

小企业会计准则与一次性扣除中固定资产的范围区别

《小企业会计准则》第二十七条 固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产.

小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等.

根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行.本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产.

看了上文对小规模企业固定资产一次性折旧会计处理、小企业会计准则中的固定资产范围与一次性扣除政策中的固定资产范围区别的解读,大家对固定资产一次性扣除政策的理解是不是又加深了呢?经济业务千变万化,政策口径各有不同,请登录我们的网站了解更多政策差异解读!