小规模纳税人附加税会计分录

    小规模纳税人附加税会计分录

　　小规模纳税人交增值税和附加的会计分录：交增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款附加税费借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交城建税——教育费附加——地方教育费借：应交税费——应交城建税——教育费附加——地方教育费贷：银行存款

　　小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。

　　在购进货物时，借：库存商品等相关科目 （含增值税价款），贷：银行存款或库存现金或应付账款等。

在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税，借：应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额），应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　计提主营业税金及附加的会计分录

　　主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

　　城建税---增值税额*0.05（县级）

　　---增值税额*0.07（县级市以上）

　　教育附加------增值税额*0.03

　　地方教育附加------增值税额*0.02

　　分录：计提时：借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金-城建税

　　应交税金-教育附加

　　应交税金-地方教育附加

　　缴纳时：借： 应交税金-城建税

　　应交税金-教育附加

　　应交税金-地方教育附加

　　贷：银行存款

　　小规模纳税人附加税会计分录。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。