解析成本会计的工作内容

　(一)生产部门日常费用报销
　　审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——审核审批手续是否完备——审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——编制记账凭证
　　借：制造费用——车间部门——相关明细科目
　　    贷：库存现金/银行存款/其他应收款
　　    ——涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
　　注：
　　(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
　　(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
　　(3)费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
　　(4)准确使用明细科目。
　　(5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
　　(6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
　 (二)其他核算
　　1、水(电)费
　　收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——分出非生产用水(电)发票——将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——编制记账凭证
　　借：生产成本——辅助生产成本——水/电
　　应交税费——增值税(进项)
　　管理费用——水/电
　　    贷：银行存款
　　    ——传主管岗复核
　　2、审核原辅材料领用
　　每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——对照领料单审核材料发出汇总表——对照汇总表审核记账凭证——传主管岗
　　注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
　(三)制造费用及辅助生产归集与分配
　　1、生产质保费用
　　结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——向生产部统计岗取得各车间产量工时——编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——编制记账凭证
　　借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用
　　    贷：制造费用——生产部(分管领导)
　　    ——传主管岗复核
　　2、车间制造费用
　　车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
　　借：生产成本——基本生产——车间制造费用
　　    贷：制造费用——车间-相关明细科目
　　3、辅助生产成本
　　结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
　　借：生产成本——基本生产成本-车间辅助费用
　　    管理费用——辅助费用
　　    贷：生产成本——辅助生产-相关明细科目
　　    ——传主管岗复核
　　注：
　　(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
　　(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。
　　(3)结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
　(四)生产成本核算
　　1、基本生产成本的归集
　　检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——传各车间成本核算员
　　2、产品成本核算
　　由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
　　3、产成品入库
　　(1)审核产成品明细账
　　定期审核仓库产成品、自制材料账——核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——取下入库单(第④联)——分车间分品种暂时保存
　　(2)审核成本计算表
　　检查车间成本核算员编制的成本表——核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证
　　借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料
　　    贷：生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
　　    ——传主管岗复核
　　(3)编制产成品平均成本表
　　将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
    (4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额
　　根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
　4、计算加权平均单价
　　产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。
　　本期收货数量+期初结余数量