亏损确认递延所得税资产分录

亏损确认递延所得税资产分录

企业正常的亏损确认递延所得税资产分录

按照您的描述,我觉得应该是这样的,企业亏损与否并不是影响递延所得税的直接原因,按照会计准则递延所得税是由于可抵扣暂时性差异引起的,就是资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础,企业中一般发生较多的是前者也就是计提了减值准备,所以会产生分录:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

亏损的本质原因,体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额,由于亏损不用交税,所以没有应交税费--应交所得税科目出现.

但是请注意,递延所得税是用总额减去去年总额得出发生额得到的,也就是去年的递延所得税资产是去年资产总计提数减去前年资产总计提数,假如去年有100万总额而前年是90总额的递延所得税资产,那么去年递延所得税资产就是10万.所以,今年的递延所得税科目依旧按照这个原则来计算,然后对应如果是正的继续借"递延所得税资产"、贷记"所得税费用",如果是负数就冲掉.

至于应交所得税,由于去年亏损今年可以税前补亏,所以应该是用差额来计入,简单打个比方去年亏了10万,今年赚了20万,那么就应该交20-10=10万再乘以25%的税计入"应交税费--应交所得税"科目中,然后并入递延所得税分录就是您今年的所得税分录,而不是刻意去调整去年的所得税.不知道这样对不对?

递延所得税资产确认注意事项:

1、企业应当以未来期间很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:该项交易不是企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损).

2、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,如果被投资单位发生亏损,投资企业按照持股比例确认应予承担的亏损部分在可预见的未来被投资单位不会发生相反方向的转回即盈利,那么投资企业不予确认该可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产.

3、对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,视同可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

4、资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值.

5、有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未予确认的递延所得税资产,即包括减记的递延所得税资产金额予以转回.

以上就是小编整理的亏损确认递延所得税资产分录操作办法,通过上文我们知道亏损确认递延所得税资产一般计入所得税费用,企业是否亏损对于递延所得税资产的情况并没有很大的影响.如果还想要学习更多这方面的知识,欢迎你随时加入我们的学习队伍中来.