主要股东及分红情况怎么填呢

主要股东及分红情况怎么填呢

根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(国家税务总局公告2017年第54号)要求,企业投资比例前10位的股东情况要在"《企业基础信息表》--300企业主要股东及分红情况"栏目中填报,超过十位的其余股东,有关数据合计后填在"其余股东合计"行.

股东对公司承担有限责任.有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任.同样,公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利.《公司法》明确规定,有限责任公司应当置备股东名册,记载下列事项:

(一)股东的姓名或者名称及住所;

(二)股东的出资额;

(三)出资证明书编号.

股东按出资比例分取红利.《公司法》第三十四条规定,股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资.但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外.

股东分取红利应代扣代缴个人所得税.很显然,股东以其认缴的出资额对公司构成影响,同样,也根据其认缴的出资额为依据分配股息、红利,既涉及企业所得税的税收征管,又涉及个人所得税的税收征管.因此,通过填报"300企业主要股东及分红情况"可以有效的掌控企业的分配情况.下面是几个与"股息、红利"所得有关的个人所得税政策:

一是派发红股的征税问题.《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)第十一条规定,股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税.

二是股份制企业用盈余公积金派发红股征税问题.《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)第二条规定,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税.

三是个人股东分得并再投入公司的部分按照"利息、股息、红利所得"项目征收.《国家税务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函发[1998]333号)规定,对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税,税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴.

四是股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税.《国家税务总局关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》(国税函[2008]267号)规定,个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得.个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,按照规定缴纳个人所得税.

五是示范区内中小高新技术企业以未分配利润等向个人股东转增股本可递延纳税.《财政部、国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》(财税[2015]62号)规定,自2015年1月1日起,示范地区内中小高新技术企业,以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东应按照"利息、股息、红利所得"项目,适用20%税率征收个人所得税.个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,经主管税务机关审核,可分期缴纳,但最长不得超过5年.

六是中小高新技术企业以未分配利润等向个人股东转增股本可递延纳税.《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2015]116号)规定,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案.

填报技巧

填报本企业投资比例前10位的股东情况.包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额,国籍(注册地址).超过十位的其余股东,有关数据合计后填在"其余股东合计"行.

企业主要股东为国外非居民企业的,证件种类和证件号码可不填写.具体详见《企业基础信息表》填报附表--300企业主要股东及分红情况.

好了,关于主要股东及分红情况怎么填我们就说到这里了,对于具体的操作文中有非常详细的解说,从分红的比例、派发红股的征税等各个方面进行分析,希望你能够仔细阅读并予以理解.对于股份制公司来说会计处理还有非常多的知识需要我们学习,不要松懈哦.