小规模纳税人进项税额转出会计分录怎么写

小规模纳税人进项税额转出会计分录怎么写

增值税进项税额转出就是将那些按税法规定不允许抵扣,但购进货物或接受劳务时已作抵扣的进项税额如数转出.一般情况下分录是这样写的:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

各种情况下的会计处理:

1、用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

借:在建工程

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:

借:基本生产-X产品(税法规定的免税产品)

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4、企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷:库存商品

短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金--应交增值税(进项税额转出)

小规模的进项可以抵扣吗?

小规模纳税人一律不得抵扣增值税进项税额,但有一特例.

按《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004]167号)第二条"增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款/(1+17%)X 17%.

当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免"之规定,小规模纳税人购置税控收款机可凭进税增值税专用发票,抵免该相应进项税额;或者根据普通发票换算出进增值税税额后予以抵免.当然,小规模纳税人抵免增值税进项税额,但并非"抵扣",与增值税一般纳税人抵扣进项税额的征税方式是有本质不同的.

小规模纳税人进项税额转出会计分录怎么写?对于这个问题,小编来总结一下,进项税额转出的时候,在会计上都是用到应交税费的科目来进行处理的,在该科目下设置一个应交增值税的科目就可以了.因为进项税是属于增值税的内容.