​查补增值税账务处理

查补增值税账务处理

《办法》规定,接受增值税稽查的企业如需补缴税款的,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.该账户属于调整类账户,主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整.该账户的贷方,记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额;该账户的借方,记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额.因此,凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额,借记本科目,贷记有关科目.全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理.

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定,对偷税款的补征入库,应当视纳税人的不同情况进行处理,即:根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式"应纳税额=当期销项税额-当期进项税额"计算当期全部应纳税额,(即结出"应交税金--应交增值税"账户的期末余额),若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理,若应纳税额为负数(余额在借方),应当核减期末留抵税额.由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至"应交税金--未交增值税"科目进行反映,因此,查账完成并结出"应交税金--增值税检查调整"账户余额时应进行如下调账处理:

1、若本账户余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目.

2、若本账户余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

3、若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于本账户贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--应交增值税"科目.即调减检查期"应交税金--应交增值税"账户的借方余额(留抵税额).

4、若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值税"科目.即按本账户余额借记"应交税金--增值税检查调整"科目,贷记"应交税金--应交增值税"科目,同时,按差额借记"应交税金--应交增值税"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.

税收滞纳金是什么?

税收滞纳金是一种税收机关依法向当事人征收具有惩罚性的一定数额款项的行政强制执行行为.有以下六种行为是需要征收滞纳金:

1、未按规定缴纳税款;

2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款;

3、偷税;

4、不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款;

5、欠税;

6、抗税.

查补增值税账务处理怎么做?通过上文小编老师汇总到的相关会计知识,大家应该都知道企业如果被税务部门稽查到需要补缴拖欠的税款,那么在会计处理上企业需要成立专门的账户来补缴的,如果你们对此上文讲解到的会计知识有异议,那么小编老师建议你们可以来本网站上找老师进行咨询学习.