营改后基建工程领用自制产品的增值税账务处理

营改后基建工程领用自制产品的增值税账务处理

营改增后,自建工程领用自产产品的,不在计提销项税,账务处理如下:

借:在建工程/或在建材料

贷:自制半成品

用于员工福利的在建项目,例如食堂、职工浴室等,需要计提销项税;

在建工程领用自产产品是否视同销售

在营改增之前,《增值税暂行条例实施细则》第四条第(四)项规定,将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目要视同销售货物.因此,在建工程领用自产产品需要视同销售,并计征增值税.

但是在2016年5月1日全面营改增后,根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产等的进项税额不得从销项税额中抵扣.

因此,不动产在建工程领用外购原材料、自产产品的进项税额,若不属于上述规定不得抵扣项目,准予从销项税额中抵扣,不需要视同销售处理.但是,需要注意进项税额分期抵扣问题.根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条的规定,增值税一般纳税人2016年5月1日发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

营改增后增值税怎么计算

计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.

一、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

二、一般纳税人

计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

? 销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额.

进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额.

注:增值税发票分为:增值税普通发票、增值税专用发票.区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款.

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