非财务人员应掌握的财务报表分析知识

财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，是把财务信息传递给使用者的所有手段的总称。

　　一、编制财务报表的意义

　　财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表，以及附注、附表和财务情况说明书等。商业企业需要编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表四张主表，其中，资产负债表、利润表是需要按月编制的，现金流量表是按年编制的。除主表外，还需要编制一般企业报表附注。

　　对于财务报表的理解与分析，通常的理解是指对于财务报表的阅读与分析，而往往忽视了表外财务信息的重要作用。而在现实操作中，表外财务信息与财务报表一样也是十分重要的。财务报告包括财务报表，又不仅仅局限于财务报表，同时，财务报表是财务报告的核心内容。

　　财务报表是综合反映企业一定时期的经营成果及一定时点的财务状况的书面文件。财务报表是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表及有关附表。财务报表是以表格为主要形式反映企业的财务状况和经营成果等信息的总结性书面文件，是财务会计工作的结果。
　二、编制财务报表的要求

　　会计人员在编制财务报表时应达到以下要求。

　　(一)遵循会计准则的要求

　　会计准则是企业进行会计核算应遵循的基本准则，是编制财务报表的基础。在具体编报时，所采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变动，如有变动，应将变动的详细情况在财务报表中加以说明。

　　(二)内容要完整、准确

　　为了保证会计信息的可比性和可靠性，要求我们在进行会计核算时，必须贯彻“真实性”、“相关性”、“重要性”、“全面性”等会计核算的一般要求。要求会计主体所提供的各种信息必须确实可靠、全面、准确地反映会计主体的经营情况和财务状况，在此基础上编制的财务报告，才能满足国家宏观调控经济的需要，满足各方了解企业财务状况和经营成果的需要，以及满足企业加强内部管理的需要。

　　(三)提供的信息要便于理解，有关说明要清楚、明晰

　　财务报告应全面系统地反映企业的财务状况，项目的分类应符合规定的要求，并及时编报，按规定的时间送达使用人。如若财务报告不适当地拖延，会影响使用人的决策。通常，对于每月、每季、每年报送财务报告的时间，会计制度中都有明确的规定，各企业都应遵照执行。
　三、分析资产负债表的意义

　　资产负债表的分析包括资产、负债的结构分析，资金运用分析，资金来源分析和企业偿债能力分析。

　　资产负债表分析就是根据报表提供的数据资料，运用专门的方法，揭示企业经营活动中资金来源构成和运用的合理性，评价企业的获利能力和偿债能力，预测企业的发展趋势。通过资产负债表的分析，能够了解企业经营活动和财务状况的概貌，发现经营管理中的薄弱环节，因此资产负债表分析对于加强生产经营活动的科学管理和有效控制，提高企业的经济效益具有重要的意义。具体说来，资产负债表分析具有下列功能：

　　(1)资产负债表分析将揭示企业的资产分布和结构。

　　(2)资产负债表分析将评价企业的资本结构和长期偿债能力。

　　(3)资产负债表的分析将反映企业的短期偿债能力。

　　(4)资产负债表分析还可以反映和评价企业的财务能力，所谓企业的财务能力即企业融资能力。

　　(5)资产负债表分析还可以预测企业将来的财务状况。通过连续若干期的报告资料的比较分析，从企业资本结构和负债的变动中，预测企业财务状况的发展趋势。
四、分析利润表的意义

　　编制利润表的作用主要有以下几方面。

　　(一)有助于考核企业管理人员的经营业绩

　　在现代企业里，所有者与经营者的分离，使管理人员对受托资源经营管理责任的考核成为一个重要的课题。由于利润指标的综合性，由于它是企业在生产、经营、理财和投资等各项活动中管理效率和效益的直接表现，还由于它是企业在生产经营过程中各项投入和产出进行对比的结果，利润表提供的数据能够基本上反映企业管理当局的经营业绩和效率。

　　(二)作为对企业经营成本分配的重要依据

　　由于利润能综合反映企业的经营成果，因此，利润表作为利润形成即利润各个组成部分的报表，就可在企业的利润分配方面起到重要的作用。利润表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用，大约从20世纪40年代起利润表就逐渐成为最重要的财务报表，其地位超过资产负债表。

　　(三)有助于预测企业未来的现金流动

　　报表使用者主要关注各种预期的现金来源、金额、时间和不确定性，包括股利或利息、出售或赎回证券所得、到期证券或借款的清偿。这些预期的现金流动，与企业的获利能力具有密切的联系。而有关过去经营活动的收益水平则在预测企业未来的现金流动方面具有重要的作用。
　五、进行现金流量表分析需了解的问题

　　(一)现金流量表分析方法

　　现金流量表分析方法主要有以下几种。

　　1.结构百分比分析

　　结构百分比分析是对经营括动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量中，各现金流人项目和现金流出项目占现金流入量和现金流出量的比重进行分析，以了解和掌握现金流人量的主要来源和现金流出量的主要去向，帮助报表使用者进一步分析企业财务状况的形成过程、变动过程及其变动原因。

　　2.变动趋势分析

　　所谓变动趋势分析，即根据较长的不同时期序列的现金流量表项目及其数据进行系统的比较，以观察企业的现金收入、现金支出及其余额的变动趋势以及对企业的影响。通过现金流量的趋势分析，报表使用者可以了解企业财务状况的变动过程及其变动原因，并在此基础上预测企业未来的财务状况，为决策提供依据。

　　3.财务比率分析

　　现金流量表的财务比率分析主要是通过计算现金流量表中不同类但具有一定依存关系的两个项目的比率，来揭示它们之间的内在结构关系，反映企业资产的流动状况、偿债能力和获利能力等情况，以此考察企业现金流量所能满足生产经营、投资与偿债需要的程度。