＂营改增＂过渡期:烦恼与成长

作者：郭晋晖 林小昭 萧遥

已过中午11点，北京市朝阳区国税局左家庄办税服务大厅里熙熙攘攘，很多纳税人围着专设的“营改增”咨询台向税务人员求教试点中遇到的难题。

北京启动“营改增”试点刚20天，一些企业和相关人员显得有些“凌乱”。

前段时间不断有企业反映税控设备商搭售电脑，最近又有很多试点企业由于迟迟领不到税控设备导致无法开发票；一些小规模纳税人则觉得自己被“遗忘”了，只能一头雾水地来到办税大厅咨询。

所有的“凌乱”，都缘于北京是首个国税地税分设而进行“营改增”的城市。尽管北京市税务系统正在加班加点推进各项工作，它在试点初期所遭遇的“烦恼”，都值得即将启动试点的其他七个省市借鉴。

事实上，北京市国税局对于“营改增”做了很多准备：从４月初就开始在国税局内部进行全面培训，财政部还未正式批复试点方案之前就已经在小范围内开展了对纳税人的培训；到8月正式批复之后，进行了大规模的纳税人培训。

很多企业，尤其是一般纳税人也曾向记者反映，北京市国税局给他们多次发送短信，提醒“营改增”的事项。

企业的担忧

安晓（化名）近日来最担忧的就是公司的现金流。他的职务是北京朝阳区一家公关公司的财务总监。

作为“营改增”的试点纳税人，安晓所在的公司虽然已经向税务局提交材料并接受了培训，但仍然没有领到税控设备。

“递交材料之后，让我们回去等通知，但这都过去两个多星期了还没有消息。”根据税务局反馈回来的信息，安晓预计，大概整个9月都无法开票了。之前，他已经和一些相熟的客户介绍这一情况，对能够确认的单子提前在8月底开出了票。

上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青在接受《第一财经日报》采访时表示，根据现行的税收征管制度，对于企业采用以票控税的方式，企业开不出税控发票，对方就不能作为成本和费用，因此对方很可能就不会支付账款，对于不干活就没饭吃的中小企业来说，一个月不能开发票极可能会出现现金流问题。

与安晓相比，在北京经营一家科技服务公司的刘强（化名）就更加着急。他的公司于9月7日向朝阳区国税局递交了材料并在航天金税公司做了登记，但直到昨天航天金税公司仍然回复让他继续等待。

但刘强真的等不起了——客户要求他本周内必须出票，否则就有可能要到半年后才能回款。

这也不仅仅是钱的问题，还关系到公司的信誉。刘强的公司是为一家大型央企提供服务，央企对于合作伙伴都有较为严格的要求，规定在每个月的固定时间必须交票，否则就会影响到这些下游企业的信用积分，而信用积分与这些企业所能分到的业务量直接相关。

猛增的业务量

为了弄清楚到底是哪个环节出了问题导致税控机迟迟无法安装，刘强向很多部门进行了咨询。据他了解，北京市国税局的效率是挺高的，他公司的材料第二天就被批准了，可以在航天金税公司登记领取税控机。

“现在的问题是，国税局把一些事务性的工作都交给航天金税公司来执行，整个朝阳区试点纳税人这么多全部集中在这个公司来做，业务积压量很大。”刘强说。

航天金税是朝阳区唯一一家负责“营改增”税控系统安装和服务的公司，国税局批准的试点纳税人的信息需要这家公司录入到税控系统中才能出售给纳税人。“营改增”试点集中增加的企业数大大超过了他们的工作负荷。

本报记者以咨询人的身份向航天金税公司在左家庄办税大厅驻点的工作人员询问时了解到，到目前为止，朝阳区大约还有5000户纳税人在排队。该公司每天都在加班加点地工作，几乎所有人手都投入到“营改增”的工作中。即使如此，每天最大的负荷量大约也就是500户。

就“营改增”导致企业无法开票的现象，本报记者咨询了12366纳税服务热线。咨询员表示，如果是小规模纳税人可以申请税务局代开增值税发票，手续比较简单。若是一般纳税人则只能等待税控机安装之后才能开票。

不过，也有媒体报道说，一些企业在办理“营改增”相关手续过程中折腾很久，也和自己未能了解清楚相关信息有关。“很多问题税务部门已经给出了极为清晰的解答和规定，而且税务部门都会定期以短信或者电话的形式通知企业办理税务事宜，企业要多留心。”《北京商报》的一篇报道说。

在汪蔚青看来，导致这种现象的最大原因是国地税分设的情况，地税业务转移到国税必须付出时间成本，而一些地方准备时间又短，从财政部下发通知到试点启动只有很短时间，出现这些问题是难免的。

她认为，税制改革的原则之一是最好不要影响到试点企业的生产经营。北京出现的这些情况或许不会是个案，如果准备不充分，其他省市也可能出现，要引以为鉴。

税负补偿方案

在上海于今年１月１日正式启动“营改增”试点７个月后，“营改增”试点范围明确扩大至北京、天津、江苏、浙江（含宁波市）、安徽、福建（含厦门市）、湖北、广东（含深圳市）等8个省（直辖市）。

在上海“营改增”试点近9个月中，问题反映较集中的，是部分试点企业税负出现上升。这也将成为第二批试点省市在启动之初首要考虑解决的问题之一，同时，即将启动试点的省份的部分企业也表达了类似的担忧。

“根据测算，我们的税负将由3%上升到6%，本质原因是税种变了，从营业税改征增值税。”广东一家大型装卸运输企业人士告诉记者，“营改增”对类似他们这样提供装卸、运输等服务的物流辅助行业大企业来说，税负增加或十分明显。

广州一家物流企业负责人说，如果有抵税的一块，对该企业没有什么影响，但如果没有，就会影响很大。“原来很多企业不要发票，就可以做生意，现在很多企业可以抵税就愿意要发票，但这其实是羊毛出在羊身上。”

因此，北京、广东等地纷纷出台税负补偿方案。

北京设立“营业税改征增值税试点改革财政扶持资金”，对税负增加部分进行扶持，资金不设上限，具体增加多少就补贴多少。企业可按月进行申报，财政资金按季度预拨，资金按年清算。

广东省财政也将安排约10亿元设立试点专项资金，保障试点顺利进行。采取“试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的原则开展营改增试点工作，即原则上不会造成企业税负上升。

上海市根据试点企业申报缴纳的增值税情况，对因在改革试点过程中实际税负有一定增加的企业，填报《营业税改增值税企业税负变化申报（审核）表》，通过市与区县两级财政建立的专项资金予以扶持，有效平衡企业税负。