​投资收益汇算清缴要不要做纳税调整

投资收益汇算清缴要不要做纳税调整

投资收益在所得税汇算清缴时,主要是在企业所得税年度纳税申报表A105030投资收益纳税调整明细表里面进行调整.在A105030表的项目当中,既包含了股权投资,也包含了债权投资.同时,A105030表调整的内容是:持有收益和处置收益两种.

需要说明的是,在A105030表中既包括债权投资也包括股权投资,由于债权投资与会计核算基本是一致的,没有差异,所以本文不涉及.那么,本文主要讲解的是股权投资,而且是以长期股权投资为例.

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现.

依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条第一款规定:企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现.

所得税的法规很清楚了,股息、红利的所得税的投资收益的确认,是以股东会做利润分配的日期来确认的.那么在会计上它是按照被投资方公布业绩时确认的.

汇算清缴所得税退税的账务处理程序是什么?

去年计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费--应交所得税

结转时:

借:本年利润

贷:所得税费用

借:利润分配--未分配利润

贷:本年利润

本年度退回时做的分录如下:

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润

如果涉及调整上年提取的法定公积金和公益金的话,分录如下所示:

借:利润分配--未分配利润

贷:盈余公积--法定盈余公积

贷:盈余公积--法定公益金

投资收益汇算清缴要不要做纳税调整?综合以上内容所述,其实我们都知道如果企业在汇算清缴中发现投资收益的纳税没有问题,那么就不需要再做调整;反之就需要做调增或者调减来处理的.在本网站上关于汇算清缴的账务处理资料还有很多,感兴趣的学员们都是可以来这里进行免费查询.