什么是期末退税前的留抵税额

什么是期末退税前的留抵税额

企业本期内销500万元,外销3000万元.进项税151万元,免税进口原材料100万元.(征税率为17%,退税率为15%)

一、先征后退

"先征"是要求外销也要计算销项税,进口也假设可以抵扣进项税.

先征=(内销+外销)*17%-(境内进项+免税进口原材料*17%)

=( 500+3000)*17%-(151+100*17%)

=595-168

=427

后退=外销*退税率-免税进口原材料*退税率

=3000*15%-100*15%

=435

其结果是:征427,退435,实际上企业得到退还8万元.

二、免抵退

应纳税额=内销*17%-(进项-出口进项转出)

=500*17%-{151-〔(3000*(17%-15%)-100*(17%-15%)〕}

=85-(151-58)

=85-93

=-8(负数为期末留抵税额.也是"先征后退"办法的"后退"减"先征"金额)

免抵退税额=外销*退税率-免税进口原材料*退税率

=3000*15%-100*15%=435

=435(这正是"先征后退"办法的"后退"金额)

免抵退税大于8万元,应退8万元.

免抵税额=免抵退-实际退税额

=435-8

=427(这正是"先征后退"办法的"先征"金额).

留抵税额能计算加计抵减额吗

按照39号公告第七条第(二)项规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额.在2019年5月税款所属期计算加计抵减额时,4月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不能加计10%计算加计抵减额.

留抵税额多了会有什么影响

根据新修订的《增值税暂行条例》第四条的规定,增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.

应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.

进项税额抵扣没有期限规定,当期没有抵扣完,可以在下一期继续抵扣.如果企业直到注销都没有抵扣完,可以将未抵扣完的进项税额转入存货成本,在清算所得税时扣除.

作为一般纳税人,当月购进货物多,进项税也就多,库存商品也就多.如果当期进项大于销项,就会出现留抵税金,同时也会有相应多的库存商品.如果只有留抵税金而没有实际库存,则涉嫌货物已发出但未计提销售,有逃税现象.

进项税留抵本月进项有留抵,账务不必作多交增值税处理,仅是账务的处理的话.则不用处理进项税.留抵税金是累计的,可以用以后月份的销项税额进行抵扣,没有时间的限制.已认证的进项税没发生销项税,是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计

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