关于跨年成本发票的账务处理

关于跨年成本发票的账务处理

第一种情况:

应在年终结账时,在无附件的情况下,按照发票金额确认成本、费用.取得发票后,将相应发票作为附件补充至原记账凭证,并在收到发票当期确认进项税(可抵扣的专用发票).

在次年汇算清缴前取得相应发票的:可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除.

在次年汇算清缴前未取得相应发票的:在当年的汇算清缴时,应进行纳税调整,在收到发票的年度再去进行追补(当然不能超过5年).

第二种情况:

在年终结账时,应按预计金额确认相应的成本、费用.在收到发票后,根据实际发生金额,对原预计金额进行调整.如果取得的发票与预计金额存在差额,取得发票的时点发生在出具财务报告前,应调整当年的账务和财务报表,取得发票的时点如发生在财务报告后,应通过"以前年度损益调整"进行差错更正,但是进项税应计入取得发票的当期.

税前扣除的情况与第一种情况的处理方式一致.

第三种情况:

在这种情况下,企业的操作空间就比较大了.既可以按照第二种情况进行处理,也可以视为次年发生的成本、费用进行账务和税务处理.为安全起见应选择按照第二种情况进行处理,视同开票当期的成本、费用处理更为简便.

第四种情况:

对于存货:即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后,结转成本才可以在企业所得税税前扣除(此处要和增值税进项抵扣区分好).一般来说发票都会在实现税前扣除前取得,也没有什么纳税调整.但如遇特殊情况,存货已经实现销售,相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整.在取得发票后,在进行追补.

对于固定资产:根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函(2010)79号)第五条的规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整.但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行.

按照企业会计准则,在企业未收到发票时,对固定资产应进行暂估入账后并进行折旧,然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除.

跨年发票的发生情况有哪些?

第一种:是上年度发生的成本、费用,在上年度已经开具了发票,由于某些原因而拖延至次年才收到发票.

第二种:是上年度发生的成本、费用,由于种种原因到次年才取得对方开具的发票,发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用.

第三种:是上年度发生的成本、费用,到次年才取得对方开具的发票,但发票的项目栏只填写相关的费用内容,并没有注明费用的所属期,很容易混淆为次年的费用.

第四种:是上年采购的资产,到次年才取得对方开具的发票,该资产并没有在本年消耗.

相关政策:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定:企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

关于跨年成本发票的账务处理怎么做?综合以上所述,看完上文小编老师整理的资料后,相信大家对于企业跨年发票的账务处理应当都有一定认知,根据小编老师所知,企业发生跨年发票的情况一般有四种,这点在上文中都有提及,如果你们看完后对此还有不同的意见,都可以来我们网站上进行提问.