专项应付款账务处理

专项应付款账务处理

一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.

二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算.

三、企业收到或应收的资本性拨款,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记"在建工程"等科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.

工程项目完工形成长期资产的部分,借记本科目,贷记"资本公积--资本溢价"科目;对未形成长期资产需要核销的部分,借记本科目,贷记"在建工程"等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记"银行存款"科目.

上述资本溢价转增实收资本或股本,借记"资本公积--资本溢价或股本溢价"科目,贷记"实收资本"或"股本"科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.

专项应付款怎么冲销?

专项应付款不能直接记入企业费用,应在该科目核算,直至项目完成,如果有余额并要求退回的话,做余额退回处理,若余额不要求退回才冲抵相关费用.

1)收到专项款时(你的分录是正确的):

借:银行存款

贷:专项应付款-宣传补助

2)使用专项应付款时:

借:专项应付款-宣传补助

贷:银行存款(购买材料等)或 应付职工薪酬(支付劳务费) 或 其他相关科目

借:应付职工薪酬

贷:现金

3)专项应付款贷方减去借方,若有余额并要求退回拨款方:

借:专项应付款-宣传补助

贷:银行存款

4)若有余额,不要求退回(冲减相关费用):

借:专项应付款-宣传补助

贷:营业费用-宣传费

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