汤森路透与德勤发中国增值税试点白皮书

汤森路透（Thomson Reuters）与德勤有限公司（Deloitte Touche Tohmatsu Limited）7月5日共同发布《中国增值税改革——增值税正在成功转型》白皮书（下称《白皮书》）。

《白皮书》认为，2012年1月1日在上海启动的增值税改革试点计划是中国间接税制改革的一个重要里程碑。通过110号文，国家税务总局和财政部共同宣布要将此试点计划推广至其他地区及其他服务行业。因此，上海以外的企业有必要学习上海试点实施的经验，以便在试点计划启动前确定需要采取的行动。

根据从上海增值税试点计划中积累的经验，《白皮书》总结了四个关键问题。首先是财务影响。企业应了解目前改征增值税方案会对业务产生何种影响，主要是收取的增值税会以何种方式增加客户的负担，以及收回增值税的能力会如何影响未来的供应商。

其次是法律影响。企业要了解合同的构架是否允许收取增值税。这一点对传统的服务提供商尤其重要，考虑到营业税的特点，传统服务提供商过去编制的合同通常都是按照包含营业税的方式来定价。

再次是商务影响。企业要了解服务接受方将如何应对支出6%的增值税，这往往被视为一种额外的税收负担。对于那些因商业原因不能收取增值税的供应商而言，由于税收成本会降低利润，改征增值税的成本会相当高昂。

最后是系统影响。增值税专用发票的开具和增值税申报流程都应该实现自动化，所以需要对ERP进行相应的调整，以满足增值税合规要求。

虽然大型企业借助ERP系统来管理其业务流程，但是支持这些ERP的多个部门需花费数个小时更新和管理系统内的税收代码。税收自动计税解决方案（通常被称为“税务引擎”）可与ERP系统一起工作，并可直接与ERP进行实时连接。使用软件自动执行增值税计算可缓解部分公司资源方面的内部压力，而不会破坏现有的ERP流程。

过去，特别是亚洲，随着企业的发展，可以委任额外人员管理合规事务。然而，不断增加的人力成本和日益加强的纳税人审查力度，意味着这是一种不可持续的做法。企业需要转而采用一种更强大和更具成本效益的模式。

《白皮书》指出，由于此次改革的性质是从营业税向增值税转型，因此不同的纳税人会受到不同的影响。对于传统的增值税纳税人（即从事货物交易的纳税人），改革只会影响其服务业务。这类纳税人已经熟悉增值税税收和相关合规要求，一般能够妥善管理改革的相关事宜。而对于传统的营业税纳税人（即从事服务行业的纳税人），这次营业税改征增值税已经成为一项具有挑战性的任务。改革的主要影响在于商业方面。与一般5%的营业税率相比，许多服务接收方认为6%的增值税率（6%税率适用于大多数服务）是一个额外的税收负担。

自20世纪50年代法国发明增值税以来，许多国家已纷纷实施增值税。全球趋势表明，各个国家正在从公司税转向间接税，因为间接税作为提高收入的方式更为可靠。

视野注：汤森路透(Thomson Reuters)成立于2008年4月17日，是由加拿大汤姆森公司(The Thomson Corporation)与英国路透集团(Reuters Group PLC)合并组成的商务和专业智能信息提供商。主要为专业企业、金融机构和消费者提供财经信息服务。