税收减免和补亏后账上多余的所得税怎么做账务处理

税收减免和补亏后账上多余的所得税怎么做账务处理

《企业会计准则第18号-所得税》(2006)第十五条 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

准则对"未来应纳税所得额"的判断只给出了原则性的规定,实际工作中企业可以根据企业实际情况,在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时,应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额,以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额,并应提供相关的证据.

《企业会计准则第38号-首次执行企业会计准则》应用指南指出,在首次执行日,企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产,同时调整期初留存收益.

首次执行日已经按上述准则规定,将能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减确认为"递延所得税资产",那应税利润弥补亏损时所得税的处理即应按《企业会计准则第18号-所得税》中"递延所得税资产"的转回处理.

企业以税前利润弥补亏损的账务处理

公司发生亏损时,应由公司自行弥补.弥补亏损的渠道主要有三条:

1、用以后年度税后利润弥补;

2、用以后年度税前利润弥补;

3、以盈余公积弥补亏损:公司以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准.

以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理,只要将企业实现的利润自"本年利润"科目结转到"利润分配--未分配利润"科目的贷方,其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减.

企业按规定提取盈余公积:

借:利润分配-提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷:盈余公积-法定盈余公积、任意盈余公积

企业用盈余公积弥补亏损,需要做如下账务处理:

借:盈余公积

货:利润分配-盈余公积补亏

对于税收减免和补亏后账上多余的所得税怎么做账务处理,上文已经为大家整理了相关解决方案.企业所得税汇算清缴是一项复杂的工作,经常会出现各种问题,而且账务处理与税务处理又紧密关联,可谓牵一发而动全身,大家一定要注意做调整时考虑周全.