​施工企业增值税会计分录

施工企业增值税会计分录

1、预缴税时:

借:应交税费--预缴增值税 (已交税金)

贷:银行存款

借:应交税费--企业所得税

应交税费--个人所得税

应交税费--城建税

应交税费--教育附加费

应交税费--地方教育附加费

应交税费--印花税

贷:银行存款

2、月末预缴增值税:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--预缴增值税(已交税金)

3、月末预缴企业所得税时,无需做会计处理.

4、月末个人所得税及附加费做以下账务处理:

借:工程施工--合同成本--劳务费/人工成本

贷:应付职工薪酬--工资(个人所得税)

借:应付职工薪酬--工资(个人所得税)

贷:应交税费--个人所得税

借:税金及附加

贷:应交税费--城建税

应交税费--教育附加费

应交税费--地方教育附加费

应交税费--印花税

5、企业所得税年终汇算清缴时,全年应纳所得税额减去已预缴税额后为应补税额,具体做以下会计分录:

借:所得税费

贷:应交税费--企业所得税

缴纳年终汇算应缴税款时:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

6、年度汇算清缴,全年应纳所得税额低于已预缴税额,两者差额为多缴所得税额,未退还多缴税款的,可做以下会计分录:

借:其他应收款--应收多缴所得税款

贷:所得税费用

经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

若是对于多缴所得税额不办理退税,用于抵缴下年度预缴所得税时,则在下年度可做以下分录:

借:所得税费用

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

施工单位进项税可以抵扣吗?

如果施工单位是一般纳税人,则施工单位取得的增值税专用发票,可以在符合的抵扣范围和抵扣政策内进行抵扣.如果施工单位是申请了简易征收的一般纳税人或小规模纳税人,不论其是否已经取得了增值税专用发票,都不可以进行抵扣.

工程施工单位营改增后进项税抵扣的内容:

增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于做进项抵扣.因此,企业所能够提供的进项抵扣部分越高,所缴纳的增值税金额也就会越低.建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理,注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证.

建筑施工单位不能抵扣的情形有:

"营改增"过渡期间不能抵扣的情形房地产、建筑企业"营改增"过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票:一是"营改增"前签订的材料采购合同,已经履行合同,二是"营改增"前采购的材料已经用于"营改增"前已经完工的工程建设项目,"营改增"后才支付采购款,而收到供应商开具的增值税专用发票.三是"营改增"之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项,但"营改增"后收到供应商开具的增值税专用发票.

上述的内容信息,就是我们围绕施工企业增值税会计分录的具体说明.这里我们先从预缴增值税的会计分录着手,后续采取的多退少补的形式来进行处理的,具体参考上文.说到这里,我们还介绍了施工单位进项税可以抵扣的情况,仅供参考!