0退税率商品销售如何处理

0退税率商品销售如何处理

对于退税率为零的产品出口销售,对应的销项税额应作为进项税额转出计入主营业务成本;

出口退税率为零,就不计算退税,与内销的处理方式一样.

销售收入的实现:

借:应收账款

贷:主营业务收入

增值税:

借:主营业务成本

贷:应交税费(进项税转出)

销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

注意:出口不退税有可能要视同内销交增值税,而出口退税率为零只是退税率为零.

出口退税率为0的货物如何进行税务处理

出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理,视同内销征税的进项税额不需要做转出处理.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》:

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

(四)国务院规定的其他项目.

退税率为0的商品出口后是免税还是视同内销征税?

财税2012 39号第七条适用增值税征税政策的出口货物劳务:

出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物].

看到没?政策说了,是明确取消退税的货物,翻译过来就是说以前这货物出口后是可以退税的,即原来有退税率的,后来由于政策调整把退税率取消了的不再享受退免税了.

所以咱们在实务操作中遇到没有退税率的及0%退税率的货物出口时,一定要注意判断,不能一刀切的全都按视同内销征税处理.那么退税率为0%的货物出口如何处理呢?两种模式:

1、该货物原来能退税,后来取消的,需要视同内销征税

2、该货物一直就不享受退税,即原来就没退税率的,除了"国务院另有规定的除外,如原油、国家禁止出口的货物,包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等;糖",享受免税

另外需要注意几类特殊出口:

1、来料加工复出口:不论复出口的成品有无退税率,都享受免税

2、中标机电产品:有一些虽然取消了退税,但只要符合中标机电业务模式(财税2012 39号附件2),仍按适用征税率退税

3、列明原材料:此案谁2012 39号附件6所列示的原材料,虽然已经取消了退税,但如果是销售给特殊区域内的生产企业,且该生产企业用于生产出的商品是用来出口时,该列明原材料仍旧享受退税.但如果是直接出口或采购该原材料的特殊区域内企业用于其他用途,则视同内销征税

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