差额征税增值税怎么抵扣

差额征税增值税怎么抵扣

差额征收是指营业税项目，有营业税差额征税和增值税差额征税两种。

一般增值税销项计算，都是不含税销售收入*税率或征收率。

差额征收方式，则是（不含税销售收入-成本）*税率或征收率

成本因行业的不同，具体到每一个差额征收对象可以减掉的成本也不同。

分录如下：

差额交纳增值税，就是说销项税额和进项税额的差额

作为增值税交纳

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-应交增值税-已交增值税

当实际交纳增值税的时候：

借：应交税费-应交增值税-已交增值税

贷：银行存款

差额征税的扣除凭证

1．基本凭证

差额征税的基本凭证包括：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2．房地产企业扣除拆迁补偿

房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

3．扣除不动产

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

4．旅游服务

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

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