永久性差异计税基础一定等于账面价值吗

永久性差异计税基础一定等于账面价值吗

计税基础是 0

以国债利息收入为例,国债利息收入比照为资产,该部分资产的计税基础=未来可税前列支的金额,未来税前列支的金额,税前列支的金额=账面价值,所以计税基础=账面价值.

一般永久性差异是不用从账面价值和计税基础角度分析的,是从会计上和税法上的处理来确认的,比如上面的国债利息收入,会计上确认了收益,而税法上不认可,所以存在永久性的差异.

永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异.具体而言,一些会计准则确认的收入或费用,税收法规不予确认;而另一些在会计准则中不属于收入的项目,税收法规却作为应税收入.这些差异一但发生,便永久存在.永久性差异只影响当期的应税收益,而不影响以后各期的纳税额.因此永久性差异不存在账务调整问题.

暂时性差异和永久性差异的区别

1、本质不同

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异.

永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异.

2、时间不同

暂时性差异顾名思义是暂时性的差异,不会永久存在.

因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异.永久性差异一旦发生,即永久存在.

3、分类不同

(1)暂时性差异:

根据暂时性差异对未来应纳税额的影响,可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异.除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外,可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,也视同可抵扣暂时性差异处理.

(2)永久性差异:

①可免税收入

有些项目的收入,会计上列为收入,但税法则不作为应纳税所得额.

②不可扣除的费用或损失

有些支出在会计上应列为费用或损失,但税法上不予认定,因而使应税利润比会计利润高,计算应税利润时,应将这些项目金额加到利润总额中.

综上所述,永久性差异计税基础一定等于账面价值吗?永久性差异不通过计税基础与账面价值来看,可以说计税基础是零,不等于账面价值.好了,本文的解答到此结束,更多的财会文章尽在本站的相关栏目,欢迎大家多多查阅学习.