财政部规范会计制度 券商真实面目浮出水面

近日有关很多券商破产或巨额亏损的传言一度沸沸扬扬，究竟怎样，也许只有规范的会计制度才能掀开面纱。　　11月6—7日，证监会召集各券商老总和财务负责人在北京召开证券公司审计工作座谈会，学习《金融企业会计制度》，按财部要求要求，上市证券公司、外商投资证券公司以外的证券公司自2004年1月1日起将执行《金融企业会计制度》，同时鼓励其按照《金融企业会计制度》编制2003年年度财务报告并进行相应会计处理。　　新会计制度　　目前上述的证券公司主要执行的是1999年印发的《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》。证监会主席助理汪建熙指出：近两年，随着我国的财务会计制度整体逐渐成熟，该制度已在很多方面不合时宜；证券公司的业务也不断创新，原有的会计制度也不再能真实反应券商的实际经营情况；大连证券、富友证券等券商发生的一系列虚假财务问题已表明，加强对券商财务监管和行业规范财务制度势在必行。　　记者从财政部专门制定的关于证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定中了解到，按执行新的会计制度要求，上述证券公司采用追溯调整法或采用未来适用法对过去的账务进行相关处理，主要有如下三个方面的变化：　　一、在《证券公司会计制度》的基础上增设、取消或调整以下会计科目：　　增设“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”“无形资产减值准备”、“短期借款”、“预计负债”、“受托投资管理收益”、“资产减值损失”科目，同时取消“质押借款”和“自营证券跌价损失”科目；将“清算备付金”科目改为“结算备付金”科目，将“受托资产”科目改为“受托投资”科目，其核算内容不变，将“投资风险准备”科目改为“长期投资减值准备”科目；证券公司发生的福利费和职工教育经费按规定的标准据实列支；如果证券公司存在由于历史原因遗留的抵债资产，则应当增设“抵债资产”、“抵债资产减值准备”科目，按照《金融企业会计制度》的规定进行会计处理。　　二、规定交纳证券结算风险基金的账务处理方法：证券公司根据《证券结算风险基金管理暂行办法》规定交纳的证券结算风险基金，作为“手续费支出”处理，借记“手续费支出——证券结算风险基金”科目，贷记“结算备付金”等科目。　　三、对拆出资金利息以90天为界区别情况处理。　　“将会很大程度地反应目前券商的真实面目。”对于新会计制度的作用，一位与会的证券公司稽查部负责人告诉中国经济时报记者，他认为，券商执行现行的会计制度最大的问题在于，一是不能反应自营和委托理财的收益，二是对些资产没有相应计提减值准备，而《金融企业会计制度》对这个方面做了较为详细的规定。　　资产缩水150亿　　其实，早在2002年1月1日，财政部就要求外商投资的证券公司与上市证券公司按照《金融企业会计制度》核算。当时由证监会主席助理、机构部主任李小雪牵头此事，在北京、广州等地多次召开研讨会，期间广泛征求了国内券商及业内专家的意见，大多数券商也表示愿意。　　但为何直到现在仍没有付诸实施？“这还用说吗？连续2年的低迷的行情，券商的经营状况岌岌可危，如果当时严格推行新制度，其中很大部分的券商将面临倒闭和破产，这不利于证券市场的稳定。”一位券商老总如是说。而另据一位与会的业内人士透露，其实阻力主要来自两个方面：一是券商的大股东，因如执行新会计制度，其资产难免会有大幅缩水；二是因为新会计制度的作用，使一些历史问题暴露，会涉及到相关人员的责任。　　但此举也只能起到一时掩盖的作用，去年以来，有关众多券商财务恶化的传言一直不绝与耳，而且最终也出现了大连证券、富友证券和珠海证券的最终破产，近期南方证券的问题又重新浮出水面。　　巨田证券的吴浩指出，券商之所以造成今天这种局面，其中缺乏完善的证券公司财务会计制度，没有实行注册会计师审计制度，盲目投资、财务约束软、内控机制薄弱以及忽视流动性管理等也是重要原因之一，目前很大部分证券公司因自营和委托理财出现巨额亏损，债台高筑，资产的流动性不足，流动比率不足100%，甚至于相当一部分证券公司仍存在挪用客户保证金的问题，情况已非常危急。　　证监会首席会计师张为国教授说：目前证券市场规模缩小，证券公司的资产质量也明显下降，历史包袱未卸，新的风险不断增加，而目前证券公司的会计报表仍然存在很大水分，执行新的金融会计制度，进行减值准备并相应追溯调整，证券公司资产至少将减少150亿元，甚至不少券商净资本可能出现负数。其结果是，有的券商因取得主承销商资格、银行间拆借市场的资质与公司总资产、利润、净资本紧密挂钩，而面临丧失资质的风险，有的甚至出现破产。　　至于对哪些券商将会影响最大，上述稽查部的负责人说，一是老的证券公司，越老的公司遗留问题自然越多；三是快速增资扩股的证券公司，此类公司在增资扩股的过程中，为了吸引新的股东很可能在财务上做一些手脚。 本文转载自