张兆安:建议对＂两孩＂家庭税收优惠

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全国人大代表、上海社会科学院经济研究所副所长张兆安7日建议，对“两孩”家庭实行税收优惠政策。他建议增加四个税收优惠项目，包括儿童税收优惠、教育税收优惠、家庭结构税收优惠、残障人税收优惠。

今年全国两会上，张兆安提交了《关于实行“两孩”政策后调整个人所得税的建议》。他说，2016年开始，我国开始全面实行“两孩”政策，应该充分认识到，“两孩”政策的实施，对于完善我国的人口发展战略，改善人口结构，应对人口老龄化带来的经济社会发展压力，都具有十分重要的现实意义和深远的战略意义。但是，全国“两孩”政策的推进落地，实际上也是一个系统工程，需要方方面面的配套政策和措施的支撑。

他说，从现实情况来看，如何从可以生二孩，到愿意生二孩，尤其对于年轻的双职工家庭、城市白领阶层，至少在涉及社会保险、劳动就业、妇女儿童权益保障、税收优惠等方面，都应该做出相应的调整，同时，也需要国家、企事业单位、社会组织、基层群众性组织等形成共识和广泛参与。

“其中，放开‘两孩’政策实施之后，不仅生育两个孩子家庭的经济负担会上升，而且也会对现行的个人所得税制度提出新的挑战。”张兆安说。

目前，我国实行的是居民个人作为申报单位缴纳所得税的制度，也就是个人所得税的计征单位是个人。个人每月收入超过规定起征点的，就按相应的税率纳税。这一税收制度的主要优点是简便，容易计算，也容易征收，征税成本较低，纳税人是否结婚、是否赡养老人、是否抚养子女，都不会影响个人所得税的税负，也就是说，征税行为不会影响纳税人的伦理选择，也非常符合个人主义的原则。

“但是，这种税收制度也存在着许多缺陷，最明显的是不符合按能力承担税负的原则，不能反映家庭收入的整体状况，没有考虑纳税人赡养人口的多少，以及通货膨胀、医疗、教育、住房等因素，而是按照统一的标准实行定额或定率扣除。”张兆安说。

他说，由于相同收入者的家庭负担和支出可能不同，若对于这些负担和支出一概不考虑的话，还是按照收入相同者缴纳相同数额所得税，这种“一刀切”的计征方法，对于那些收入相同但家庭必要支出多的纳税人来说无疑是不公平的。

张兆安认为，有必要改进现行的个人所得税计征方式，实行以家庭为单位征收个税。其理由是，在社会生活中，每一个公民个人背后都有一个具体的家庭，家庭是最基本的利益共同体，家庭的收入状况比个人更能全面反映纳税能力。以家庭为计算单位，可以实现相同收入的家庭相同的个人所得税负的横向公平，不同收入的家庭不同税负的纵向公平。我国已逐渐进入老龄化社会，一个家庭赡养多个老人的情况将越来越多。以家庭作为个人所得税核算单位，才能体现税负公平原则。在个税征收上，忽略公民家庭的存在，仅仅将公民个人作为税收对象，有损于公平公正，也不够人性化。

此外，世界上多个国家针对纳税人的家庭状况加以区别缴税，我国香港地区也采用“夫妻联合申报”或“家庭申报”的征税方式，这些都是值得借鉴的。我国已经建成了覆盖全国的以户籍管理为依托的人口信息系统，并已经为银行等系统提供认证服务，税务部门也已经建设了庞大的信息网络，只要政府重视，实现跨部门的信息协作是可能的。也就是说，家庭收入作为个税计税条件是可行的。

“当然，对我国个人所得税制进行必要的调整完善，不可能在短时期内全部完成。”张兆安说，因此在这个过渡时期内，为配合放开“两孩”政策的落实，应该在个人所得税制方面有所作为，也就是在计算应纳税所得的时候，增加扣除生育费用的一些项目，实行一些税收优惠政策。

目前，我国已有的扣除项目包括增加养老、医疗、失业、住房公积金、捐赠，比较单一，建议可以增加下列税收优惠项目：儿童税收优惠。相对于没有孩子的家庭，抚养一个或两个子女的家庭，应该享受一定数额的个税免征额，在父亲或母亲的应纳税所得中加以扣除。这种扣除直至孩子达到一定的年龄(比如12岁或16岁)停止。教育税收优惠。目前，教育费用是每一个家庭中的重要支出之一，因此，在“两孩”家庭中，包括纳税人本人的再就业培训费用和技能提升费用，子女的学前和义务教育期费用，可以根据各地的经济差异进行确定。家庭结构税收优惠。由于每一个家庭的情况不尽相同，因此，对于单亲家庭、有老人负担的家庭等，应根据情况确定一定的个税免征额。残障人税收优惠。这方面已经有了一些相应的政策，但在深度和广度上还有待完善和优化。