以前年度转入未分配,那所得税怎么报

以前年度转入未分配,那所得税怎么报

根据《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答(三)》(财会〔2003〕29号)规定:"如果报告年度的所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之前,对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的,应通过"以前年度损益调整"科目进行会计核算并调整报告年度会计报表相关项目;如果报告年度所得税汇算清缴发生于报告年度财务报告批准报出日之后,对于所得税汇算清缴时涉及的需调整报告年度所得税费用的,应通过"以前年度损益调整"科目进行核算并相应调整本年度会计报表相关项目的年初数."

财政部关于印发《工业企业执行〈企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知(财会〔2003〕31号)规定:"新制度设置了"以前年度损益调整"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容有所不同.按照新制度规定,"以前年度损益调整"科目除核算原制度规定的内容以外,对于资产负债表日后调整事项的核算,也应通过该科目核算,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示.由于该科目年末无余额,不需要进行调账处理."

根据《企业会计准则--应用指南》附录的规定,"以前年度损益调整"主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.

因此,对以前年度发生的涉及企业所得税的调整事项,2009年通过"以前年度损益调整"科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,涉及补税的应按规定补缴税款及滞纳金,但不体现在2009年利润表上,在2009年进行所得税汇算清缴的时候,此数不可以做为2009年的应纳税所得额,因此也不在2009年企业所得税申报表里反映.

1、企业所得税年报以前年度损益调整在24行"减:弥补以前年度亏损(请填附表四)"填写.

2、以前年度损益调整是个过渡科目,不是报表科目.是调整期初数不计入当期成本费用的部分,归集之后计入未分配利润.在所得税申报中不体现,但是如果是调增未分配利润的(如调增收入、调减成本费用的)在以前年度所得税中未申报,要在本期作为纳税调增事项申报.

什么是"以前年度损益调整"?

"以前年度损益调整",是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.其主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.因此"以前年度损益调整"的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.

存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对,应该如何调整报表?

在我们的日常会计报表编制过程中,对于不存在以前年度损益调整科目的,资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润.但是,如果存在以前年度损益调整,资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润(本年累计数),应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整.具体操作如下:

例如:某公司其账上存在以前年度损益调整=70,867.77元;

未调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利润表本期净利润为-1,445,346.45元;两者不相等.

应进行如下调整:

(1)首先应在凭证上找出含有以前年度损益调整的分录,

该公司存在以下2笔调整:

1.借:库存商品-存货 53,993.32

贷:以前年度损益调整 53,993.32

2.借:应交税费-应交城建税 9,843.44

应交税费-应交城建税 4,218.60

应交税费-应交城建税 2,812.41

贷:以前年度损益调整 16,874.45

(2)再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数以及利润表上的年初未分配利润;则该公司的资产负债表存货科目期初数调增53,993.32元,应交税金调减16,874.45元,资产负债表年初未分配利润调增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此时年初分配利润=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最终:资产负债表本期的未分配利润变动额=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利润表净利润= -1,445,346.45 元;两者相等.

好了,以前年度损益调整所得税怎么申报?什么是"以前年度损益调整"的问题就到此结束.这个问题并不是很难去理解，如果你们对于本篇内容有异议的地方，可以向我们的会计答疑老师咨询提问哦!更多会计知识都在网站更新中!欢迎大家关注阅读！