交易性金融资产和其他权益工具投资的区别

交易性金融资产和其他权益工具投资的区别

一、定义不同

交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.

二、账务处理不同

交易性金融资产账务处理

1.初始计量

①按公允价值计量,相关交易费用计入当期损益;

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目.

借:交易性金融资产--成本

应收股利/应收利息

投资收益(交易费用)

贷:银行存款

2.后续计量

总原则:资产负债表日按公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益

(1)反映公允价值的变动

升值:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

贬值:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

此类金融资产不计提减值

(2)持有期间

借:应收股利/应收利息(双面)

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利/应收利息

3.处置时

总原则:出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益

借:银行存款(价款扣除手续费)

贷:交易性金融资产--成本

--公允价值变动(可借可贷)

投资收益(可借可贷)

其他权益工具投资账务处理

1.初始计量

总原则:

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额;

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目

借:其他权益工具投资--成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利

贷:银行存款等

2.后续计量

①升值

借:其他权益工具投资--公允价值变动

贷:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

②贬值

借:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

贷:其他权益工具投资--公允价值变动

③持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

3.处置时

总原则:

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入留存收益;

②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出,计入留存收益.

借:银行存款

贷:其他权益工具投资--成本

--公允价值变动(可借可贷)

盈余公积(可借可贷)

利润分配--未分配利润(可借可贷)

同时:

借:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

或反之

当期损益和其他综合收益的区别

当期损益是指企业在某一会计期间进行生产经营活动所取得的财务成果,具体表现为利润或亏损.

其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失.

交易性金融资产和其他权益工具投资的区别是什么?小编为大家总结一下,它们之间最主要的区别可以表现在两个方面.一个就是概念定义上,一个就是在账务处理上.这两者都是投资的一种形式.大家在实务中要注意区分哦!感谢阅读!