税收返还计入什么会计科目

税收返还计入什么会计科目

一、按照国家法规实行所得税先征后返的公司,应当在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用,借记"银行存款"等科目,贷记"所得税"科目.

二、企业实际收到即征即退、先征先退、先征税后返还的营业税、消费税,借记"银行存款"科目,贷记"产品销售税金及附加""商品销售税金附加""营业税金及附加"等科目.对于直接减免的营业税、消费税,不作帐务处理.

三、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目.

对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,应增设"补贴收入"科目.

《新企业会计准则--会计科目和主要账务处理》取消了"补贴收入"科目,规定"营业外收入"科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等.确认的政府补助利得,借记"银行存款"、"递延收益"等科目,贷记"营业外收入".因此,企业在根据上述两个文件进行会计处理时,应将"补贴收入"改为"营业外收入".

税收返还的相关政策

《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》(财税[1994]74号)规定,对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税.对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税.

对增值税进项税额不作为应税收入,是因为根据相关税收法规规定,对增值税出口货物实行零税率,即对出口环节的增值部分免征增值税,同时退还出口货物前道环节所征的进项税额.由于增值税是价外税,出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目,体现为企业垫付资金的性质,增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金,会计处理上不属于政府补助,税务处理上不计入应纳税所得额.

这就是税收返还计入什么会计科目的全部回答.税收返还应该计入营业外收入,这不属于营业的营业范畴.计入了营业外收入,期末也会产生部分的企业所得税.关于税收返还的政策大家可以多多了解,看自己公司有没有享受到这部分的优惠.