汇算清缴工资薪金支出怎么填

汇算清缴工资薪金支出怎么填

在企业所得税年度纳税申报表中,工资薪金支出应通过《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)填报.第1列"账载金额": 填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额.(一般取应付职工薪酬的贷方余额).第2列"实际发生额": 分析填报纳税人"应付职工薪酬"会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金).

特别强调:只要发生相关职工薪酬支出,不论是否纳税调整,均需填报本表.

《企业所得税实施条例》第三十四条所称的"合理工资薪金",是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;

工资薪金支出调整申报案例

甲公司2019年度计提工资100万元,在年度汇算清缴前全部发放,会计上计提的职工教育经费为8万元,当年实际支出职工教育经费10万元.

依据财税[2018]51号规定,一般企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

甲公司2019年度职工教育经费扣除限额=100万x8%=8万元,实际发生10万元,2019年度税收金额为8万元.2019年度纳税调增金额=(1列-5列)=10万-8万=2万元,可以结转到以后年度扣除.

申报表《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报如下:

1、第5行"按税收规定比例扣除的职工教育经费":适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报,填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

(1)第1列"账载金额"填报80000;

(2)第2列"实际发生额"填报100000;

(3)第3列"税收规定扣除率"填报8%;

(4)第5列"税收金额"填报80000;

(5)第6列"纳税调整金额"填报20000.

上文已经对汇算清缴工资薪金支出怎么填的问题做了解读,如果大家看了之后觉得有所帮助的话,欢迎收藏、点赞、转发哦!企业所得税税汇算清缴在实务中涉及的具体问题比较多,无法一一解读清楚,欢迎大家登陆我们的网站了解更多.