小微企业固定资产扣除

小微企业固定资产扣除

根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产.

《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)规定,自2019年1月1日起,适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域.

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第十条第二款规定,企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策,通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续.

固定资产加速折旧的分类总结

一、一次性扣除的固定资产

(一)适用对象:

1.所有企业单价不超过5000元的固定资产;

2.所有企业2014年以后新购进的单价不超过100万元的专门用于研发的仪器、设备;

3.属于制造业的小微企业,2019年以后购进的单价不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备;

4.所有企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具;

5.自2020年1月1日起,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备.

注:上述固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

(二)注意事项

1.上述设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产;

2.上述新购入时间点的确定:设备购置时间应以设备发票开具时间为准;采取分期付款或赊销方式取得设备的,以设备到货时间为准;企业自行建造的固定资产,其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准.

二、加速折旧的固定资产

(一)适用对象:

1.所有企业因技术进步产品更新换代较快或常年处亍强震动、高腐蚀状态的固定资产;

2.所有企业2014年以后新购进的单位价值超过100万元的专门用于研发的仪器、设备;

3.属于制造业的企业2019年以后新购进的固定资产.

注:上述固定资产可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧额在计算应纳税所得额时扣除.

(二)注意事项

1.上述固定资产若同时符合一次性扣除条件的,企业也可以选择一次性扣除政策.

2.企业选择缩短折旧年限的,其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;选择加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法.

3.特殊情形如企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含).集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含).

4.企业根据自身生产经营需要,也可选择不实行加速折旧政策.

对于小微企业固定资产扣除这一问题上述文章已经为大家作了梳理解读.现在对于小微企业固定资产加速折旧大家可能已经有了一个基础性的认识,财税职业是一个需要不断学习的职业.上述政策如果大家还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站了解更多资讯,也可以向我们的专家老师咨询.