包装物的增值税税率是多少
导读:在我们平时生活中常常会使用到包装物,而企业在生产过程中也会使用到不少的包装物品对产品或者货物进行包装,而企业使用的包装物费用,在相关的政策规定中有一些费用是需要缴纳增值税费用的,那么包装物的增值税税率是多少呢?
包装物的增值税税率是多少?
包装物应交增值税=包装物销售收入*13%(一般纳税人);
小规模应交增值税=包装物收入*3%计算;
包装物押金增值税计算的相关税收法规规定如下:
1、一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税.
2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入.而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税.
3、包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税.
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定,从 1995年 6月 1日起,对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均应并入酒类产品当期销售额中,依照酒类产品的适用税率计算纳税.因此应注意在没收其他酒类产品包装物的押金时,不再计缴增值税和消费税,因为在押金收取时就已经并入了酒类产品销售额中计算缴纳了增值税和消费税.而对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金单独记账核算的,不并入销售额征税,但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税(即与销售非酒类产品包装物押金的处理方法一致).很明显,对于非啤酒、黄酒类酒类产品销售,其账务处理比较特殊,应该在收取包装物押金时,将应缴纳的增值税和消费税计入"营业费用"账户核算.
举例说明:
例:大世商贸公司为一般纳税人,2018年7月销售白酒,收取押金11.6万元,销售其他货物,收取押金1.16万元.
这里,对于销售白酒收取的包装物押金,在7月直接并入销售额计算缴纳增值税.
但对于一般货物,首先要看会计上是否单独核算,如果不单独核算,则直接并入7月销售额.
如果单独核算,则要看是否属于逾期未收回包装物不再退还.比如规定包装物退还日期为2018年8月31日,但购货方没有退还包装物,大世公司在9月根据合同协议规定,没收了押金,则应并入9月销售额计算缴纳增值税.
如果单独核算,但规定包装物在2019年11月归还,则在2019年7月,虽然这时候没有超过包装物归还期限,但因为超过一年,就要在2019年7月并入当期销售额计算缴纳增值税.
在本文中将包装物的费用分为了三类,第一类是随着货物出售的包装物押金,第二类是酒类需要随着包装物计征消费税或者增值税,第三类是包装物随着产品进行销售之后被退回的而另外收的押金费用.这三者之间小编根据政策的内容给大家整理和说明的很清楚了,包装物的增值税税率在计算之前需要先知道是否需要缴纳增值税费用,在计算的时候大家按照上文的公式进行计算即可.
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