营改增难啃骨头:保险业税负增减尚难断

原标题：营改增接棒“最难啃的骨头”保险业税负增减尚难断

已经推行4年的营改增试点将于今年收官，而保险业作为其中“最难啃的骨头”，也到了必须接棒的时刻。

“相关的准备工作如集中培训、定人定岗是早就启动了，最近最忙的还是IT部门、财务部门，都是在不分昼夜地加班，确保月底能基本完成改造。”近日（4月23日）一位寿险公司相关项目组人士对本报记者表示。

不过，在今年政府工作报告明确从5月1日起将营改增试点扩大到金融业后，业界普遍认为，对于改造流程和系统复杂且数量繁多的保险业而言，50多天的准备期并不算充裕。而谈到营改增对保险业的具体影响，受访人士均一致表示，由于行业的复杂性，目前很难判断其实际效果，但压力是不容小觑的。

减税效果难料

事实上，保险业对于“营改增”的心理预期已久，并一度以为会在2015年全面实施，但在最后冲刺阶段，金融业营改增的步伐还是显得较为匆忙。3月23日，距离正式实施尚不足40天，《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》以及有关配套政策同时下发，保险业关心了很久的政策问题终于得到明确。

根据细则，适用于保险行业增值税率为6%；试点内一年期以上人身保险免征增值税；农业保险免征增值税；被保险人获得的赔付不征收增值税项目。

中金公司研究员毛军华对此认为，由于对寿险一年期以上保费税改前可以申请免营业税，营改增后减免增值税，因此营改增对于长期寿险业务收入和净利润并无影响，而寿险短期险虽然适用增值税，但由于占比很小，对寿险业务整体而言基本无影响。

不过，上述寿险公司相关项目组人士则坦言，“从目前实际情况看，希望整个行业的税负不增加是不太容易的”。

值得关注的是，合众人寿董事长戴皓在今年两会期间提交的《关于在营改增工作中向保险业予以政策倾斜的提案》中也表示，保险业有其自身的行业特性，在营改增后将面临实际税负和经营成本加重，因此呼吁国家在营改增工作中向保险业予以一定的政策倾斜。

具体而言，戴皓认为，在流转税税负方面，保险行业在经营中是先有收入，在未来承担保险责任并给付赔款，因此保险提供的服务价值无法从价格中直接体现出来，这一特殊性使其很难融入增值税一般计税方法。同时，保险企业主要成本支出中赔付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，上述支出无法取得增值税专用发票，没有进项可以抵扣，以致流转税税负无法降低。

但针对财险业受到的影响，毛军华也指出，财险公司未来也会有相对应的规范流程，以获得更多的增值税进项抵扣，从而进一步减轻税负、提高利润率。在这方面，大型成熟财险企业由于有较完善的理赔、行政管理体系，相较于中小财险会受益更多。

据中金公司计算，承保100元财险净保费只需提供约12.4元以上的成本增值税发票即可减少税负，佣金成本，部分行政、管理费用及与保险公司赔付过程中直接发生给维修中心的成本均可提供进项抵扣。

这就意味着，虽然保险业具体的减税效果还难以估量，但很大程度上取决于保险公司对于进项发票的管理力度。

挑战整体业务安排

既然在增值税体系下如何抵扣，将是未来保险公司面临的一大挑战，那么整体业务安排迅速适应营改增之后的新要求，显然就是目前保险公司最重要的任务。

普华永道保险业主管合伙人周星认为，营改增给险企带来的不仅仅是财务系统的调整，更是产品定价系统、信息系统、业务流程再造的整体梳理布局，也对险企的精细化管理提出了更高要求。未来险企流程有差异，缴税可能就不同，保险公司一味跟随其他公司进行产品定价会有风险。

记者了解到，实际上大部分保险公司都是提前布局营改增，如在今年2月，珠江人寿就召开了“营改增”项目启动会，聘请北京一家税务师事务所作为项目咨询机构，从营改增的背景、影响、计划时间表、各部门工作职责等方面进行了培训和宣讲。

“增值税本身就是复杂的税种，首先必须实现财务纳税系统的改造，与原有核心业务系统同步改造和对接，这对自身的IT系统是一项大工程，也是一个很大的成本支出。”上述寿险公司相关项目组人士称。

而挑战不仅仅在于财务工作。如毕马威研报就指出，尽管保险公司对支付现金赔付相关的进项税额不可抵扣，但理赔相关的费用仍可以抵扣进项税，例如一般的管理费用。识别和分摊用于赔付和理赔相关的费用，从系统和税务合规角度来看，对保险公司来说都是十分困难的。

不过，保险业营改增后，保险专业中介机构或将迎来新一轮发展，这倒成为行业共识。

原因并不难理解：改为征收增值税后，直销人员不能提供增值税发票；个人代理人需要到税务局代开增值税发票；而专业或兼业保险中介机构可以开取增值税发票以供保险公司进行抵扣。

就目前的情况看，一位保险代理公司负责人坦言，各保险公司在税费处理和财务管控的区别还是很大的，“有一些保险公司会找你开发票，给你点数，让你帮他处理业务费用，但是有一些保险公司却不要你的发票，宁可付你现金”。

因此，他认为，实行营改增后，因为中介公司提供的发票可以直接抵扣保险公司的成本，所以保险公司直接付款，费用不会再低于中介公司。另外，由于增值税违法的处罚力度是远远大于虚开普通发票，那么保险公司虚开发票现象就会减少，相应地，中介公司的竞争力就会增强，未来甚至会产生保费规模超过百亿的中介公司。