内外资公平税负 工商联建议增值税由生产型向消

（作者：杨晓平 高春颀）

　　我国现行的企业所得税分内外资两套税制。由于标准不同，使得实际税负差别很大。据有关方面测算，内资企业平均实际税负为22％，恰好是外资企业平均实际税负（11％）的一倍。对此，几年来，代表、委员的多次递交议案提案建议逐渐公平税负。本次政协会议全国工商联拿出“关于改革我国现行税制的建议案。”
　　全国工商联的这份团体建议案建议，尽快实现增值税由“生产型”向“消费型”转变；内外资两套企业所得税制尽快并轨；消除国有企业与民营企业在税收优惠政策上的差异。
　　根据国家统计局公布的数据测算，2002年我国税费总体负担占GDP的25．1％，虽然低于发达国家的30％的平均水平，但却大大高于发展中国家16％－20％的水平。近几年我国宏观税负水平一直在不断提高，从1997年到2001年，财政收入占GDP的比例平均每年增加1个百分点，这显然与税费水平不断提高有极大关系。
　　而近几年德国、法国、美国等许多国家，都纷纷推出了减税计划和方案，调低税负，形成了新一轮世界性的减税趋势。这一趋势的出现，主要原因有三点：一是应对经济全球化带来的日渐加剧的国际竞争，通过减税提高本国企业的国际竞争力；二是面对世界性的经济增速减缓和滑坡，把减税作为刺激需求和扩大投资的重要手段；三是税收理论在更新。
　　目前，我国增值税的法定基本税率为17％，如果换算成同国外可比口径，即换算成“消费型”的增值税，则税率达23％，高于西方国家（大多在20％以下）的水平。我国企业所得税的法定税率为33％，而德国为25％，澳大利亚为28％（5年内降到21％），英国、日本、印度等国为30％，美国实行15％、18％、25％、33％的四级超额累进税率。
　　全国工商联认为，考虑到我国税前扣除项目少和企业经济效益低等因素，更显得我国企业税收负担重。由于税收负担过重，作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造和结构调整的实力和动力，缺乏创新的活力和动机，不利于参与国际竞争。
　　全国工商联的建议案具体分析了现行“生产型”增值税为什么弊多利少。
　　人们知道1994年我国税制改革，实行的是“生产型”增值税，对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣。当时采用“生产型”增值税的目的：一是保持财政收入的稳定，防止财政收入下滑；二是控制投资规模的膨胀。目前国内外经济环境已经发生了很大变化，我国的经济结构正处于战略性调整时期，市场竞争日益激烈，企业更新设备、技术进步、产品升级的愿望强烈，政府积极推动民间投资。在这种形势下，“生产型”增值税的弊病越来越明显：
　　（1）不利于技术进步和经济结构的调整。由于购置机器设备等固定资产中所含增值税不能抵扣，加重企业负担，影响企业投资的积极性，特别是向资本密集和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，从而影响新技术的采用和经济结构的调整。
　　（2）不利于我国商品出口。出口退税是世界各国鼓励本国企业参与国际竞争的通用做法。我国实行“生产型”增值税，企业出口的商品因固定资产所含税款没有抵扣，造成出现退税不彻底，进而导致出口企业提高出口商品的价格水平，削弱了企业在国际市场的竞争力。
　　（3）影响企业在国内市场的竞争力。我国对外商投资企业进口的设备有免税规定，而内资企业购进固定资产所含税款则得不到抵扣，这就会导致内资企业在国内市场的竞争中因没有价格优势，而处于不利地位。
　　建议案还提出鼓励国有企业的税收优惠政策民营企业不能享受的问题。
　　在国家税制的各种主体政策及制度条款中，虽对不同所有制企业没有明显的差别性规定，但仍有一些给予国有企业的优惠政策，民营企业是得不到的。例如：1996年财政部、国家税务局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》和1999年国家税务局关于《企业技术开发费税前扣除管理办法》中，都明确仅适用于国有、集体工业及国有、集体控股的股份制、联营企业。另外国有企业的一些开支，如住房、福利等可记入成本，民营企业则不允许。
　　基于上述问题，全国工商联建议：
　　（一）尽快实现增值税由“生产型”向“消费型”转变。
　　（二）尽快合并内外资两套企业所得税制。
　　（1）可实行内外资企业统一的比例税制，减轻内资企业纳税负担。
　　（2）合理规范税前扣除，取消计税工资规定，提高折旧率，适当放宽研究与开发费用的列支标准。
　　（3）尽量扩大税基，整顿和减少税收优惠，实行国民待遇，为使外商投资企业不过多增加负担，可采取某些过渡性措施。
　　（三）消除国有企业与民营企业在税收优惠政策上的差异。
　　国家给予企业税收优惠应主要体现在产业政策的引导、西部开发区域政策以及为鼓励国企职工再就业的短期政策上，不能按所有制划分。建议按照十六大“两个毫不动摇”的精神，对不利于公平竞争原则的税收政策进行修改，使各种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进，共同发展。
　　税制改革的目的是为了有利于经济发展，有利于增加就业和增加投资，进行税制改革也是鼓励我国企业积极参与国际竞争的客观需要。增值税和企业所得税的完善，将会使税制更加科学合理，使企业负担降低，有利于提高企业的实力和竞争力，改善广大中小企业的发展环境，培养更多的税源。

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