服务费发票全额抵扣分录怎么写

服务费发票全额抵扣分录怎么写

根据财税《2012》15号规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

会计分录

1、借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷 银行存款/库存现金

在申报时在增值税申报报表23栏应纳税额减征额填入数据

2、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额

借记“固定资产”科目，

贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

3、按规定抵减的增值税应纳税额

借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，

贷记“递延收益”科目。

4、按期计提折旧

借记“管理费用”等科目，

贷记“累计折旧”科目

5、同时，借记“递延收益”科目

贷记“管理费用”等科目。

6、企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额

借记“管理费用”等科目

贷记“银行存款”等科目。

7、按规定抵减的增值税应纳税额

借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

贷记“管理费用”等科目。

网络推广服务费存在未按规定开具增值税发票的风险

一、主要的区别

虽然两项服务在增值税上都适用6%税率，但对于店家来说，在企业所得税上的处理是完全不同的：信息技术服务费可以全额税前扣除，而广告服务费则需要和业务宣传费并计，并需在规定限额内扣除。

广告宣传费企业所得税税前扣除的主要规定包括：

1.一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;

2.化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;

对于前述一叶两类企业超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

二、延伸的要点

对于提供服务的单位来说，信息技术服务费在高新技术企业、研发费加计扣除中可以获得纳入计算口径的优势，而广告服务还需要缴纳文化事业建设费。因此，将广告服务变成信息技术服务对双方均有利。于是，一些纳税人故意混淆两者的界限，将广告服务费开具成服务费。显然，这样的行为是违反税收法规的，一旦查实，将根据增值税发票管理办法等规定处罚。

三、政策的界定

当然，也有对两者认识模糊，需要从增值税上进行厘清。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。一般在电商企业中购买的技术服务费主要包括用于店铺的维护、客户信息的捡取、销售信息的分拣、整理、分析等。

广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。一般在电商企业中主要用于商品和店铺的推广。

根据现行广告法的规定，对于广告有资质的要求和规范。

因此，纳税人无论是在开具增值税发票时，还是在接受增值税发票时，都需要区分清楚，不得混淆，以免产生税务风险。

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