企业捐赠物资捐赠方怎么记账

企业捐赠物资捐赠方怎么记账

一、直接捐赠现金

企业以银行转账或现金方式进行捐赠,发生的支出直接计入"营业外支出"科目.

【案例1】甲企业通过某公益组织,以银行转账的方式向武汉地区捐赠100万元.则账务处理如下:(单位:万元)

借:营业外支出--捐赠支出       100

贷:银行存款                       100

二、捐赠物资免征增值税

为鼓励企业对新型冠状病毒疫情进行捐赠,国家税务总局规定:单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加.因此企业在进行账务处理时,需要转出物资的进项税额.

【案例2】乙企业通过某公益组织,向武汉地区捐赠了口罩和消毒液总计120万元,账面成本90万元,进项税额为11.7万元,则账务处理如下:(单位:万元)

借:营业外支出    101.7

贷:库存商品    90

应交税费--应交增值税(进项转出) 11.7

三、捐赠物资不免征增值税

除了疫情期间有特殊的优惠政策,捐赠物资可以免征增值税外,根据税法规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物.企业自产货物进行捐赠,需视同销售缴纳增值税;外购货物进行捐赠,其购入时的进项税额可以抵扣.

【案例3】丙企业通过某公益组织,向皮皮希望小学捐赠自己生产的书桌价值50万元,销项税额6.5万元,则账务处理如下:(单位:万元)

借:营业外支出--捐赠支出     56.5

贷:库存商品                50

应交税费--应交增值税--销项税额     6.5

接受捐赠如何做账?

企业接受捐赠的原材料,按以下规定确定其实际成本:

(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本.

(2)捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:

①同类或类似存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本;

②同类或类似存货不存在活跃市场的,按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值,作为实际成本.

企业接受捐赠的原材料,按计划成本,借记"原材料"账户,按照确定的实际成本与现行税率计算的未来应交的所得税,贷记"递延税款"账户,按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额,贷记"资本公积"账户,按实际支付的相关税费,贷记"银行存款"等账户,按其差额,借记或贷记"材料成本差异"账户.

外商投资企业接受捐赠的原材料按计划成本,借记"原材料"账户,按照确定的实际成本,贷记"待转资产价值"账户,按实际支付的相关税费,贷记"银行存款"等账户,按其差额,借记或贷记"材料成本差异"账户.

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料,或以应收债权换入原材料的,按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,作为实际成本.涉及补价的,按以下规定确定受让存货的实际成本:

(1)收到补价的,按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价,加上应支付的相关税费,作为实际成本;

(2)支付补价的,按应收债权账面价值减去可抵扣的增值税进项税额,加上支付的补价和应支付的相关税费,作为实际成本.

采用计划成本进行原材料核算的企业,上述确定的实际成本即为计划成本.

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料,或以应收债权换入的原材料,按应收债权的账面减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费.

毋庸置疑捐赠是一件好事,但是我们在操作的过程中也应该注意一些小细节,避免不必要的麻烦.企业捐赠物资捐赠方怎么记账?这个小编在文中也有详细的解析,不同的捐赠方式需要匹配不同的处理办法,希望你能够真正的学以致用.