暂估纳税调增账务该怎么处理

暂估纳税调增账务该怎么处理

一般纳税人暂估结转成本的账务处理如下:

1、材料暂估入账

借:原材料

贷:应付账款-暂估应付款

2、结账成本

借:其他业务成本

贷:原材料

3、下月初

借:原材料 红字

贷:应付账款-暂估应付款 红字

4、收到发票

借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷:应付账款

5、调增结转成本

借:其他业务成本 差额

贷:原材料 差额

6、条件结转成本

借:其他业务成本 红字差额

贷:原材料 红字差额

收到实收资本的会计处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)第二条第(一)项规定,取得资产或接受劳务等业务的账务处理.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理."一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目."

《企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

根据上述规定,企业当期实际发生的成本费用,未取得发票的,可根据权责发生制的原则暂估入帐,但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.

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