出口抵减内销产品应纳税额的账务处理

出口抵减内销产品应纳税额的账务处理

生产企业以自产的货物出口,内、外销业务共同使用的原材料难以凭票退税.在实行"免抵退"税办法的条件下,先免(出口不征销项税额)、再抵(进项抵内销),再退(未抵扣完的申报退税).

账务处理:

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

【例】某企业本月进项税额34000元,内外销共用原材料,当月内销销项税额13600元,外销产品离岸价200000元,退税率13%,征收率13%.

解:应退税额=200000×13%=26000(元)

进项税额账面余额=34000-13600=20400元.(需退税)

差额26000-20400=5600元(是以内销产品的销项税额抵减).

免抵退增值税会计处理

1、出口

借:应收账款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:库存商品

2、内销

借:应收账款(货币资金)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

3、计算应纳税额:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

4、申报出口免抵退税时

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)

出口抵减内销产品应纳税额怎么计算?

出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额

其中:当期免抵退税额=出口产品离岸价×国家规定的该产品出口退税率.

而"当期(实际)应退税额"应该怎样确定呢?它取决于当期期末"应交税费--应交增值税"科目的借方余额与计算出的"当期免抵退税额"的金额的比较,"谁小取谁".

但如果当期"应交税费--应交增值税"科目的余额在贷方,表示企业要实际缴税,就没 有实际要退的税款了,这时,"当期(实际)应退税额"等于零,"出口抵减内销产品应纳税额"就等于"当期免抵退额". "当期免抵退税额"即是"出口退税"的金额计入应交税费--应交增值税(出口退税),"当期(实际)应退税额"计入其他应收款--应收出口退税款.

针对出口抵减内销产品应纳税额的账务处理的做法,上述文章中进行了具体的解答.出口在一定的条件下是可以进行内销的抵减的.但是在抵减的时候要根据具体的计算公式进行计算.并且在出口的时候还可以进行免抵退税.更多相关的内容请持续关注本网站的更新!