一元转让股权的税务风险

一元转让股权的税务风险

在股权一元转让业务中,相关股权对应的标的企业资不抵债,并且不能继续为投资企业带来收益,即已经没有继续投资的价值.而对于收购企业来讲,标的企业虽然也不能为其立即带来收益,但是其有关技术、营销渠道、管理经验等对于收购企业却具有一定的潜在价值,预计未来可以带来收益.在转让企业不愿意"白送"的情况下,定价为一元,也就不足为奇了.

这里的一元股权转让价格,实质上,就是一个象征性的价格,即"名义金额".

一元转让股权在企业所得税上,面临的税收风险主要是定价不公允被调整的风险

如果是关联交易,按照企业所得税法,需要遵循独立交易原则,通俗来说就是第三方进行类似交易时的公平定价.不公允的价格很可能被调整.

如果是第三方交易,原则上不进行调整,原因是倾向于认定第三方交易是有正当理由,以及遵循商业常规的.这一点在税收征管法的规定上也有一定佐证,"计税依据明显偏低又无正当理由,税务机关应核定其纳税额".最高院的合同法解释二中提到,"转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价70%的,一般可以视为明显不合理的低价".

股权转让收入明显偏低的情形

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)规定,申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入.

符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:

(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的.其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(6)主管税务机关认定的其他情形.

一元转让股权的税务风险上文已经为大家解答完毕了,一元转让股权虽然在实务中见到的案例比较多,但是在我们筹划相应方案时,一定要充分考虑可能面临的法律风险、税务风险,否则就可能存在被税务机关纳税调整的风险.大家一定要注意喽~