如何通过科目余额表编制现金流量表

如何通过科目余额表编制现金流量表

不能根据科目余额表直接编制现金流量表,现金流量表的编制需要根据资产负债表、利润表和相关项目共同编制,只有科目余额表是无法编制现金流量表

用资产负债表的期初期末,以及利润表的本期发生数作为基础进行编制,不考率其他因素,举个简单的例子:

应收账款科目余额表:期初+本期增加-本期减少=期末;

本期增加为营业收入金额,本期减少为现金流入金额.那么本期减少=期末-期初+本期增加,即我们看到的底稿里的公式,营业收入+应收账款期末-应收账款期初.

此外,投资活动、筹资活动发生的频次较少,一般可以直接从科目余额表、明细账中抓取数据,比较准确,用公式法反倒会比较复杂.

现金流量表编制过程中的一些疑点、难点

1、受限资金.我们看到很多现金流量表中期末金额,并不等于资产负债表中期末货币资金金额,差额就是受限资金,即附注中披露的票据保证金、受限销售款(房地产企业)等.受限资金的特点就是短期内不能使用,因此虽然归入货币资金,但不符合现金流动性要求,因此要从现金流量表中剔除.受限资金应与现金等价物以及短期投资区别.受限资金要区别性质在现金流量表各对应项目剔除,如果是票据保证金,那么应当在筹资活动支付的其他列示;如是房地产企业受限预售款,则应当在销售商品收到的现金予以扣减.

2、票据.

(1)一般不附追索权的票据贴现,扣除贴现利息后的净额计入销售商品收到的现金,附追索权归入筹资活动取得借款收到的现金;

(2)收到票据与开具票据或票据背书给别人,均不产生现金流.

3、购买商品、接受劳务支付的现金.本年存货的增加系该项目的增项,那么存货中制造费用折旧摊销、人员薪酬薪酬以及资本化利息的增加额应当剔除,人员薪酬归入支付给职工的现金,资本化利息归入筹资活动利息支出项目.

学习了如何通过科目余额表编制现金流量表之后,我们知道现金流量表应该通过很多具体的项目来编写,只有科目余额表是不行的,现金流量表可以采用工作底稿法,T型账户法等等,想要学习的不妨前往其他栏目查阅相关的资料吧.