可抵扣苗木会计分录

可抵扣苗木会计分录

根据规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.

需要注意的是,购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.

取得农产品收购发票或者销售发票,计算可抵扣的进项税额分录如下:

借:原材料-苗木等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款等

苗木种植企业的会计处理

一、苗木种植企业需要设置消耗性生物资产科目

1、苗木属于"消耗性生物资产"科目,该科目的核算内容是为了出售的而持有的农田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等;

2、"消耗性生物资产"科目, 属于资产类 , 在资产负债表上可以列示在"其他流动资产"项目;

3、"消耗性生物资产"科目不需要折旧 ,但是生产性生物资产科目需要折旧;

4、"生产性生物资产"科目类似于"固定资产"科目如:奶牛、蛋鸡、苹果树,林木类最低折旧年限10年,畜类3年折旧;

二、苗木种植企业的会计处理

1、 购买树种子或者小树苗12000元;

借:消耗性生物资产-林木类12000

贷:银行存款    12000

2、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出25000元

借:消耗性生物资产-林木类25000

贷:库存现金    25000

3、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗,按照名义金额15000元入账;

借:消耗性生物资产-林木类15000

贷:营业外收入    15000

4、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等36000元;

借:消耗性生物资产-林木类36000

贷:库存现金    36000

5、进行林木的局部更新,支付择伐支出、间伐支出等6000元;

借:消耗性生物资产-林木类6000

贷:库存现金    6000

6、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出20000元;

借:消耗性生物资产-林木类20000

贷:库存现金 20000

7、购买日常择伐、间伐设备支出45000元;

借:固定资产-择伐设备45000

贷:库存现金    45000

8、择伐设备折旧费3000元;

借:消耗性生物资产-林木类3000

贷:累计折旧   3000

9、小树苗育成林后,结转1000立方的木材成本117000元

借:库存商品-林木类  117000

贷:消耗性生物资产-林木类 117000

10、购买采伐设备支出35000元;

借:固定资产-择伐设备35000

贷:库存现金    35000

11、采伐设备折旧费3000元;

借:管理费用-折旧费3000

贷:累计折旧   3000

12、出售木材 1000立方,单价500元

借:银行存款50万元

贷:主营业务收入  50万元

13、结转木材销售成本117000

借:主营业务成本117000

贷:库存商品   117000

今天关于可抵扣苗木会计分录的解读就到这里啦,同时对于苗木种植行业的账务处理也做了延伸拓展解读.需要注意的是,企业购进苗木一般情况下可以按照农产品收购发票计算抵扣进项,但是如果该企业是按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的,那么就不能再按照上述方法计算抵扣了,需要按照核定扣除方法来抵扣.