计提坏账为什么计提递延所得税资产

计提坏账为什么计提递延所得税资产

会计与税法在计算企业所得税时存在时间差异:会计计提坏账准备计入当期损知益,减少了当期利润,税法规定坏账在实际发生的当期计算所得税时允许扣除.

因此,坏账准备是将来可以抵扣应税所得的时间差异,表现为将专来减少企业的现金流出,符合资产的定义.新会计准则中所得税的会计处理方法为资产负债表债务法,时间性差异对所得税的属影响符合资产或负债的定义时,确认为一项资产或负债.

坏账准备为什么是递延所得税资产?

递延所得税资产以及递延所得税负债,两个科目实质上是一样的,都是因为暂时性差异引起;暂时性差异指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额.由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内,应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况,形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债.即应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产.关于为什么要计提递延所得税资产或者负债,具体什么情况下要确认递延所得税资产或者负债,此处不作于解答,具体可以参照企业会计准备讲解,本处只针对底稿.另外本处只就坏账准备引起的递延所得税资产进行介绍底稿的编制.

1、首先是先确认递延所得税资产或负债的金额是多少,看下面的测试表:

可以细看一下这个测算表中"项目"一列,基本攘括了大部分需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的项目.本处介绍底稿的编制,仅就应收账款和其他应收款的坏账准备进行介绍."账面价值"是指会计上所确认的应收账款,即扣减坏账准备后的净值;"计税基础"是指不扣减坏账准备的应收账款,即为原值,因坏账损失并没有实质性的发生,税法不予认可不予税前抵扣,所以形成会计确认与税法确认的一暂时性差异;适用税率则是根据企业的实际税率进行填列;坏账准备形成的为可抵扣暂时性差异,则在暂时性差异一列中的可抵扣差异列示的金额为坏账准备的余额;可抵扣差异乘以税率即为应确认的递延所得税资产;对于坏账准备引起的递延所得税资产应计入所得税费用中,对于什么时候计入其他综合收益以及资本公积(目前新准则中要么计入所得税费用,要么计入其他综合收益,不在有计入资本公积中);之后应该确认的与账面已确认的进行比较,有差异需要进行调整.对于产生的应纳税暂时性差异,则会确认递延所得税负债,后面的关于递延所得税负债的填列与递延所得税资产的填列是一致的.

2、明细表与审定表,此科目中明细表与审定表的格式基本相差无几,所以合在一起进行列示.

项目中的资产减值准备就是根据坏账准备进行填列,根据前面的测算表中计算的递延所得税资产或负债,来确认是否存在调整事项.

对于递延所得税资产与递延所得税负债,对于很多人是云里雾里的,建议多看一下准则或者教材,并结合实际情况来慢慢消化,相信很快就能理解透彻.

以上就是小编整理的计提坏账为什么计提递延所得税资产的内容,阅读上文后我们知道计提坏账在发生的当期就是可以扣除所得税的,坏账准备是将来可以抵扣所得税的一种时间差.当然还有更多的细节,在上文都有详细的阐述,我们之后也会再进行更新,欢迎关注.