小微企业哪些费用可以税前列支

小微企业哪些费用可以税前列支

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除."

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定:" 企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外."

营改增后,小微企业的业务招待费可以抵扣企业所得税吗?

企业所得税法规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%与年销售(营业)收入的5‰二者孰低者税前列支.

业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.即业务招待费列支应满足"实际发生"、"与取得收入有关"、"合理"三个标准.因此,笔者认为,业务招待费的税前扣除,应该从以下几个方面把握:

一、合理运用扣除比例

新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式,即业务招待费的发生额只允许税前列支60%,同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰.那么,如何能做到在限额以内既能充分列支,又能尽量减少纳税调整事项呢?应该找出二者的最佳比例关系.如果把企业当期取得的销售(营业)收入设为x,当期列支的业务招待费设为y,则当60%y=5‰x时,就有y=8.3‰x的关系存在.即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时,就达到了业务招待费税前扣除的最高限额.

二、税前扣除额要真实、合理

业务招待费能够在税前扣除,必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性.所谓合理性,指的是企业列支的业务招待费,必须与生产经营活动直接相关,并且是正常和必要的.而且,企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合,否则就会存在潜在的税收风险.

小微企业哪些费用可以税前列支?根据相关的规定,只要是小微企业实际发生的支出、成本费用、损失等都是可以在税前进行扣除的.但是如果是已经计入成本中的费用就不能进行扣除了.更多相关的内容请持续关注本网站的更新!