进项税额部分转出会计分录怎么写

  进项税额部分转出会计分录怎么写

  一般情况下分录是这样写的：

  借：应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  各种情况下的会计处理：

  (1)用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：

  借：在建工程

  贷：原材料

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (2)用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

  借：基本生产-X产品(税法规定的免税产品)

  贷：原材料

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (3)用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

  借：应付职工薪酬-职工福利费

  贷：原材料

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (4)企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

  借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

  贷：库存商品

  (5)短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

  借：其他应收款

  贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

  应交税金--应交增值税(进项税额转出)

  【注意】购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额，不属于进项税额转出科目核算范围。

  进项税额转出主要是发生以下情况:

  1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。

  2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

  3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

  增值税进项税已经抵扣的,再转出的几种方法

  一、直接转出法

  一般的货物(即凭票抵扣进项税额的货物),进项税额转出=账面成本×税率

  例1、一般纳税人购进货物,取得增值税专用发票上注明价款100万元,则可以抵扣的进项税额=100×17%=17(万元).会计分录:

  借:原材料 100

  应交税费--应交增值税(进项税额)17

  贷:银行存款 117

  如果以后改变用途需要全部转出进项税额时,则转出的进项税额应该=当初抵扣过的进项税额=17万元,假如现在告诉账面成本是100,则直接用100×17%即可.

  二、还原转出法

  免税农产品(计算抵扣进项税额的货物),进项税额转出=账面成本/(1-13%)×13%;

  例2、一般纳税人从农业生产者处购进小米,支付买价100,则可以自行计算抵扣13%的进项税额,所以100分为两部分:100×87%=87计入账面成本、100×13%=13作为进项税额抵扣,

  现在要转出的进项税额=当初抵扣过的进项税额=13万元.

  关于除以(1-13%)的换算问题,假如现在告知账面成本87,则不能直接用87×13%做转出,也不能/(1+13%)做转出,因为当初是用100×13%抵扣的进项税额,所以现在要把87还原为当初小米的买价100,可以按照数学方法解答:

  设小米的买价为未知数X,那么X×(1-13%)=账面成本87万元,则小米的买价X=87/(1-13%)=100(万元),然后100×13%就等于当初抵扣过的进项税额13=现在要转出的进项税额了.

  看过了进项税额部分转出会计分录怎么写后，在今后如再遇到进项税额转出的问题，相信财务在做账上就能够有所运用，知道该怎么做不需要去求教他人，经常学习提高自己的会计能力，做账上也会更加轻松。