进项税加计递减税金的分录怎么写

  进项税加计递减税金的分录怎么写

  1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

  (1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

  借:固定资产、原材料、费用等科目

  应交税金—应交增值税—进项税金

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  贷:银行存款

  (2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

  借:成本、费用科目

  贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  2、当期进项加计额抵减应纳税额时

  借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

  贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

  贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

  借:主营业务成本

  进项税额10%加计抵减，计提时如何处理?

  增值税进项加计抵减，实质上是取得的一项增值税减免，原则上是入“其它收益”。但是，并不是说，在“计提”时，就要入其它收益。

  39号公告在表述加计抵减的处理时，用了“计提”这个词，我估计文件制作者也没明确这个词是什么意思，但一定不是会计上“计提”的意思。

  这个税收文件所谓的“计提”，实际上仅仅是形成一个可加计抵减的限额。

  比如，当月有进项10万元，加计抵减10%可计提1万元，则相当于，加计抵减的限额，本月新增1万元。

  但本月能不能实际被抵减，甚至未来能不能实际被抵减，都是未知数，所以，经济利益本期并未流入企业，这1万元，并不影响损益。不应该计提入损益，不应进行会计处理。

  那么会计上怎么处理呢?

  如果硬要处理，可以在应交税费下设一个二级科目，比如可加计抵减额，分录就是：

  借：应交税费-可加计抵减额 1万

  贷：其它应收款-税务局加计抵减 1万

  未来实际抵减时，按实际抵减的金额，再做一笔反向的分录。

  负债挂负债，就是脱了裤子放屁——多事。

  39号公告要求“纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况”，这是税务要求，不是会计要求，所以应该单独建一个备查账簿来核算。

  当然，39号公告虽然要求：“纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况”，但要注意：并没有说，如果没有单位核算，就不能加计抵减。——只是暗示你，没有单独核算不能享受。至于受不受暗示，体现一个人的定力。

  关于进项税加计递减税金的分录怎么写的知识点先带大家了解到这里。由于增值税的政策在不断改变，进项税加计递减税金也不可能一直是这样，建议财务人员在做账时要能经常关注税局公布的最新政策或是消息。