汇算清缴报告费计入什么会计科目

汇算清缴报告费计入什么会计科目

《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

《企业财务会计报告条例》第三十条规定，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。比如，上市公司应当于2008年4月30日前完成2007年度报告的编制、报送和披露工作。对企业而言，所得税汇算清缴与年度财务报告的批准报出日可能不一致，须正确做好所发现事项的会计处理。

因此，对于付汇算清缴代理报告费，会计核算如下：

汇算清缴报告费的话，分录是：

借：管理费用——报告费

贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

汇算清缴账务处理

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

例：我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作，经过纳税调整，共计补缴企业所得税60000元，并已经通过银行扣缴划款，请问如何做账？是计入“所得税费用”还是“以前年度损益调整”？

答：（1）计算应补缴税款:

借:以前年度损益调整——所得税费用 6万元

贷:应交税费——应交企业所得税    6万元

（2）补缴税款

借：应交税费—应交所得税 6万元

贷：银行存款       6万元

（3）结转:

借:利润分配——未分配利润        6万元

贷:以前年度损益调整——所得税费用   6万元

注意：

若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积   0.6万元

贷：利润分配-未分配利润  0.6万元

“以前年度损益调整”科目

（1）《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算；

（2）“以前年度损益调整”科目结转后应无余额；

（3）也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。

汇算清缴报告费计入什么会计科目？企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。汇算清缴报告费计入管理费用-报告费科目。