营改增后房屋租赁收入会计分录

    营改增后房屋租赁收入会计分录

　　营改增房屋租赁收入做分录的方法如下:

　　借：现金或银行存款贷：营业收入应交税费-增值税-销项税额（小规模纳税人税率3%，一般纳税人税率是17%）。

　　财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知财税[2016]43号

　　财税[2016]36号 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

　　国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第70号 国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

　　一、计征契税的成交价格不含增值税；

　　二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税；

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

　　营改增后企业出租房屋交费规定

　　一、关于增值税 

　　企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。 

　　一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 

　　一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 

　　小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 

　　2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。 

　　军队空余房产租赁收入，免征增值税。 

　　二、关于房产税 

　　企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。 

　　无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 

　　对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 

　　对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

　　2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。 

　　根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 

　　三、关于印花税 

　　企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

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