放水养鱼应成为中小企业税收第一原则

3月31日，国家税务总局召开“深化税收改革，助力民营企业发展”座谈会，红豆、吉利、京东、阿里等企业代表出席，其中京东总裁刘强东关于小企业开店应该纳税加税的观点引人关注。刘强东说，小企业以自然人名义开网店不利于企业公平竞争，要求小企业开网店应该纳税，并建议在技术上便利对自然人的税收征管。

早在2015年曾经闹过一次电商征税风波，最终不了了之。许多人认为，在实体店销售商品需要征税而在网上销售商品商品则不需要征税，这造成了不公平竞争，甚至把这归结为当前实体经济不振的原因之一。真实，不为大多数人所知的是，中国一直没有针对互联网交易纳税的专门法律法规，也就是说，税法对线上和线下本来就是同等对待的。单就线上而言，个人卖家和企业卖家都有相应的纳税要求，前者应缴纳增值税和个人所得税，后者应缴纳增值税和企业所得税，纳税种类虽然有别，但都有纳税的义务，根本找不到个人商家不需要纳税的法律内容。

具体执行中，对于个人卖家的个税征收各地都有免征额，例如，北京市月经营额在2万元以下免征个人所得税征收率为0%；2-5万元的，对超过2万元以上的部分个税税率为0.6%。此外，增值税也是免征额，国务院曾于2016年发布文件，对月销售额2万元至3万元的个人和小微企业免征增值税，也即是，不论是个人还是小企业，年销售额不超过36万元的免征增值税（此前标准是24万元）。

既然有如此，为什么人们还会产生电商可以不纳税的错觉呢，原因可能是多方面的：一是电商门槛极低，借助平台销售产品的个人或小微企业如恒河沙数，其中相当一部分经营规模很小，并没有达到需要纳税的标准；二是有一部分企业达到了纳税的标准，但由于征管的原因而未被征税，属于漏征。在电商购物越来越普遍的情况下，人们容易产生电商漏征更多的印象，但没有数据表明，线上漏征的情形比线下更突出。2015年税务部门曾突然约谈电商，到底是因为电商漏征更多，还是当时税收征管普遍趋严了呢？这个值得好好思考。

笔者完全赞成税收公平原则，认为线上线下应该保持相同的纳税标准和征收标准。同时，在税收负担明显过重的情况下，降低整体税负显得尤为紧迫，中国的增值税率高达17%，在世界各国中名列前茅，早就该下降了。同时，对小规模的经济活动（小微企业、个体工商户、电商个人卖家）应把放水养鱼作为第一位的原则，能免就免，能减就减，积极创造低税甚至无税的大环境。这不仅因为中小微企业是就业主渠道、创业支撑点、创新发源地，从税收上进行支持是天经地义的事，而且对小规模经济活动征税成本非常高，得不偿失，对那些年销售收入仅二、三十万（或更高一些）的小企业、小商户、小卖家，不如借鉴历史上“永不加赋”的做法，不论线上线下，永久性全部免除对它们的征税，这样既可以节省下高昂的征管成本，又可以彻底解除小企业小商户的税收心理负担，避免走入“大量征税、普遍逃税，选择性罚税”怪圈，用最低的交易成本最大限度地激活经济活力。