中注协就会计师事务所、资产评估机构内部治理机制征求意见

本网站迅  为推进会计师事务所、资产评估机构完善内部治理机制和注册会计师行业、资产评估行业的健康发展，日前中注协就会计师事务所、资产评估机构内部治理机制征求意见。

目前我国会计师事务所和资产评估机构虽然已经完成脱钩改制，但部分事务所仍存在着内部治理机制不到位、不完善的情况，并由此引发了内部不同利益体之间的矛盾激化和深层次管理问题，不同程度地影响着事务所的正常运转和稳步发展。例如最近出现的臧丽诉江苏天衡会计师事务所关于查阅公司账目事件，充分暴露了事务所内部管理存在的问题。同时，内部治理机制不完善会直接或间接地导致事务所质量控制制度的失控，削弱执业风险控制能力，增大执业失败的可能。严重影响到执业人员的职业道德、服务质量，从而影响到行业的公信力。因此解决好事务所内部治理机制问题，是满足社会对行业要求的重要基础和根本保障。

这次中注协发布的会计师事务所、资产评估机构内部治理机制指导意见认为“事务所建立内部治理机制，应当以现行的有关法律为依据，以高效、公平、透明为原则。。。以事务所章程（合伙协议）等合约为核心，明确出资人（合伙人）和其他利益各方的权利和义务。。。。”并在这个基本原则的基调上明确指出主要目标是“适应社会主义市场经济发展的要求，建立符合行业发展方向的内部治理机制和完善的内部管理制度，树立“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的行业理念，真正做到独立、客观、公正，把事务所建设成为社会公众信任、有利于人才成长的社会中介机构。”其主要指导方针是“引导和培育事务所健全和完善内部治理机制，建立以章程（合伙协议）为核心的各项内部管理制度，落实以执业人员为主体、与质量控制相结合的管理、分配机制，充分调动事务所内一切积极因素，促进事务所健康、稳定的发展。”

   该指导意见认为事务所章程（合伙协议）是事务所内部治理机制的核心，并对事务所章程（合伙协议）从合理设置股权结构、设定出资人（合伙人）的条件、出资人（合伙人）加入与退出的方式、事务所经营年限等四个方面提出了明确要求。同时要求事务所应该建立完善的人事管理制度、公开透明的财务管理制度、公平合理的财务分配制度和有效的内部培训制度。

最后该指导意见强调提出了增进事务所内部凝聚力，建设高尚的事务所文化的倡议。这次，中注协适时的提出事务所内部管理指引，为进一步提高我国事务所的内部管理水平指明了方向，提出了要求，对进一步完善我国注册会计师行业的管理有重大意义。

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