应收票据贴现为什么记入短期借款

应收票据贴现为什么记入短期借款

答:应收票据的贴现是持票人以未到期的应收票据,通过背书手续,请银行按贴现率从票据价值中扣取贴现日起到票据到期日止的贴息后,以余额兑付给持票人.是融通资金的一种信贷形式.背书的应收票据是此项借款的担保品.票据价值就是票据的到期值,不带息票据为票据的面值,带息票据为票据到期的本利和金额.用应收票据向银行申请贴现时,持票人必须在票据上"背书".票据到期值与贴现收到金额之间的差额,叫贴息或贴现息,通常记作财务费用.

贴息的数额根据票据的到期值按贴现率及贴现期计算.其计算公式为:

贴息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现票据实收金额=票据到期值-贴息

持票人在票据背书后,如出票人到期拒付,背书人有代偿的责任.就背书人来说,是一项可能发生的负债.在会计上称为"或有负债".在编制资产负债表时,对于或有负债,应在补充资料中加以列示.

应收票据贴现的会计处理

1.不附追索权,相当于出售应收票据,到期承兑人不付款时,被贴现人无权要求企业归还贴现款.

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

2.附追索权,相当于利用票据进行抵押贷款,到期承兑人不付款时,被贴现人有权要求企业归还贴现款.

a.贴现时:

借:银行存款

贷:短期借款

b.到期承兑人无法偿还票据款,被贴现人要求退回款项并支付相应利息时:

借:短期借款

财务费用

贷:银行存款

c.如到期不退回时;

借:财务费用

短期借款

贷:应收票据

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